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税法的实施 ★ 税法的实施即税法的执行。它包括执法和守法两个方面。 ★ 税法效力判断原则： 1.层次高的法律优于层次低的法律； 2.同一层次法律中特别法优于普通法； 3.国际法优于国内法； 4.实体法从旧、程序法从新。 第四节 我国现行税法体系 ◆ 税法体系概述 ◆ 税法的分类 ◆ 我国现行税法体系 ◆ 我国税收制度的沿革 税法体系概述 ★ 税法体系就是通常所说的税收制度。 ★ 一个国家的税收制度，可按构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。 ★ 税收制度内容有三个层次： 一是不同的要素构成税种； 二是不同的税种构成税收制度； 三是税款征收程序方面的法律法规。 ★ 税法的四个层次： 税法通则； 各实体税种税法（条例）； 实施细则； 具体规定。 税法的分类 1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。 2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 3.按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法，对所得额课税的税法，对财产、行为课税的税法和对自然资源课税的税法及特定目的税法。 4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 我国现行税法体系 ★ 税收实体法体系 我国现有税种除企业所得税、个人所得税是以国家法律的形式发布实施外，其他税种都是经全国人大授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施。这些税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系。 ★ 税收程序法体系 （1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。 （2）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。 我国税收制度的沿革 ★ 三个时期共五次重大的税制改革。 ★ 2003年以来的改革： 基于经济结构调整的各税种改革； 加强和改善民生的税制改革； 统一税法适用的税制改革； 依法治税水平的进一步提高。 第五节 我国税收管理体制 ◆ 税收管理体制的概念 ◆ 税收立法权 ◆ 税收执法权 税收管理体制的概念 ★ 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。 ★ 税收立法权和税收执法权。 ★ 税权的纵向划分与横向划分。 税收立法权 ★ 税收立法权划分的种类 ★ 我国税收立法权划分的现状 ★ 注意三个要点： 1.立法权可以给予某级政府，行政上的执行权给予另一级（我国的税收立法权的划分就属于这种模式）。 2.中央税、中央与地方共享税以及全国统一开征的地方税的立法权集中在中央。 3.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。 税收执法权 ★ 税收执法权包括税款征收权、 税务检查权、税务稽查权、 税务行政复议裁决权、 其他税收执法权。 1.税收管理权限划分 “分税制”财政管理体制将税种划分为中央税、地方税、中央地方共享税，并有不同的征收机关与之对应。 2.税务机构的设置 现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局（正部级），省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。 3.税收征管范围划分 目前，我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。 4.中央与地方税收收入划分 第一章完 精品课件资料分享 SL出品 导 言 ● 学习形式 ● 成绩构成 ● 课程简介 ● 参考资料 学习形式 ● 课堂教学 ● 小组论坛 ● 书面作业 成绩构成 ● 出勤情况：10% ● 平时成绩：40% ● 卷面成绩：50% 课程简介 参考资源 选用教材： 中国注册会计师协会 编. 税法[M]. 北京：经济科学出版社，2012. 参考书目： （1）吴辛愚，宋粉鲜. 税法[M]. 北京：中国人民大学出版社，2010. （2）马海涛. 中国税制（第五版）[M]. 北京：中国人民大学出版社，2012. （3）刘佐. 中国税制概览（第16版）[M]. 北京：经济科学出版社，2012. 相关网站： (1) 税法精品课程 / (2) 国家税务总局 / (3) 中国税务网 / (4) 中国税信网 / (5) 中国财税法网 / (6)《中国税务报》 /html/2012-02/15/nbs.D340100zgswb_01.htm (7)中国会计视野论坛 /default.php 第一章 税法总论 ● 第一节 税法的概念 ● 第二节 税法基本理论 ● 第三节 税收立法与税法的实施 ● 第四节 我国现行税法体系 ● 第五节 我国税收管理体制 第一节 税法的概念 ◆ 税收概述 ◆ 税法的概念 ◆ 税法的功能