税法概论.pptVIP

* * * * * * * * * * * * 六、税收立法与税法的实施 （一）税收立法原则 1、从实际出发的原则 2、公平合理的原则 3、民主决策的原则 4、原则性和灵活性相结合的原则 5、稳定性、连续性、与废、改、立结合的原则 （二）立法机关 1、全国人大及常委会制定的税收法律 2、全国人大授权国务院制定的税收法律 3、国务院制定的税收行政法规 4、地方人大制定的税收地方性法规 5、国务院主管部门制定的税收规章 6、地方政府制定的税收地方性规章 分类 立法机关 形式 举例 税收法律 全国人大及常委会正式立法 3部法律 《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》 全国人大及其常委会授权立法 5个暂行条例 《增值税暂行条例》 　　《消费税暂行条例》 　　《营业税暂行条例》等 税收法规 国务院——税收行政法规 条例、暂行条例、实施细则 《税收征收管理法实施细则》、《房产税暂行条例》等 地方人大（目前只有海南省、民族自治区）——税收地方法规 —— 税收规章 财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章 办法、规则、规定 《增值税暂行条例实施细则》、《税收代理试行办法》等 省级地方政府——税收地方规章 《房产税暂行条例实施细则》等 （三）实施过程 税收法律的实施过程包括执法和守法两个方面： 1、一方面要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者实施制裁； 2、另一方面要求税务机关、税务人员、公民、法人、社会团体及其他组织严格遵守税收法律。 税法实施原则　　1.层次高的法律优于层次低的法律；　　2.同一层次的法律中，特别法优于普通法；　　3.国际法优于国内法；　　4.实体法从旧，程序法从新。 七、我国现行税法体系 1、税法的分类 税法体系中按各税法的立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型的税法。 税法的分类 1、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。 2、按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 3、按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 4、按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。 5、以课税对象为标准：商品劳务税、所得税、收益税、资源税、财产税、行为目的税 6、以计税依据为标准：从价税、从量税。 7、以价格和税收的关系为标准：价内税、价外税。 8、以税负是否转嫁为标准：直接税、间接税。 2、税收实体法体系：由19个收税法律、法规组成、分为五类 主体税 　　流转税类（间接税） 　　包括增值税、消费税、营业税、关税 　　所得税类（直接税） 　　包括企业所得税、个人所得税 非主体税 　　财产和行为税类 　　包括房产税、车船税、印花税、契税 　　资源税类 　　包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税 　　特定目的税类 　　包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税 3、税收程序法体系 税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。　　1.由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。　　2.由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。　　【要点】税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成了我国现行税法体系。 八、我国税收管理体制 税收立法权的划分、税收执法权的划分、税务机构设置、税收征收管理范围的划分、税收收入在中央政府与地方政府的划分。 一、税收立法权的划分 （一）税收立法权划分的种类　　第一，可以按照税种类型的不同来划分。　　第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。　　第三，可以根据税收执法的级次来划分——我国的税收立法权的划分就是属于此种类型。　　（二）我国税收立法权划分的现状　　第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。　　第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。 二、税收执法权的划分 税收执法权具体包括： 税款征收管理权 税务稽查权 税务检查权 税务行政复议裁决权 其他税务管理权（税务行政处罚）。  （一）税款征收权　　1.税务机构设置和税收征管范围划分 征收机关 征收税种 国税局系统 增值税、消费税、车辆购置税、铁路部门、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等 地税局系统 营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等 地方财政部门 地方附加、耕地占用税 海关系统 关