税法部分增值税税法.pptVIP

* * 例（续前例），1月份销售黄酒取得不含税销售额100万元，发出货物收取的包装物押金为5.85万元，合同约定期限为次年4月10日。如何对黄酒厂收取的押金进行税务处理？ 合同或约定期超过了1年，在这种情况下，无论这笔押金到期是否退还，一律在收取的当月进行征税处理。（便于监管，防止纳税人无限期延迟纳税或不交税） * * 例，某白酒生产企业（一般纳税人）1月，将自产白酒对外销售，取得含税销售额93600元，另收取包装物押金2000元，约定期为5个月，该酒厂1月份的销项税？ （93600+2000）÷1.17%×17% * * （三）视同销售行为无销售额时，必须遵从下列顺序 ①按纳税人最近时期同类货物平均售价； ②按其他纳税人最近时期同类货物平均售价； ③组成计税价格。 如果货物是非应税消费品，成本利润率一律为10%； 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） 如果货物是应税消费品，具体的成本利润率会不同 组成计税价格 =成本×（1＋成本利润率）+消费税税额 或=成本×（1＋成本利润率）÷（1-消费税税率） 例：某企业为增值税一般纳税人，2006年5月生产加工一批新产品（非应税消费品）450件，每件成本价400元（无同类产品市场价格），全部发放给本企业职工。 进行税务价格调整：450 × 400×（1+10%） ×17% * * （四）含税销售额的换算 不含税销售额=含税销售额÷（1＋13%或17%） 销售收入是否含税的判断： ①根据发票判断：专用发票上的收入不含税；普通发票上的收入含税。 ②根据行业判断：零售收入含税；其他行业的不含税。 ③根据职业判断 例：某私营企业11月份隐瞒产品销售收入30万元，被处少缴增值税额2倍的罚款。 不含税销售额＝30÷1.17＝25.64（万元） 30万应为含税 增值税额＝25.64×17%＝4.36（万元） 罚款＝4.36×2＝8.72（万元） * * 二、进项税额 （一）准予从销项税额中抵扣的进项税额，分两类： 以票抵税 （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 （2）从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 计算抵税 （1）外购免税农产品：进项税额＝买价×13% （2）外购运输劳务：进项税额＝运输费用×7% 计算抵税是进项税额确定中的难点，必须准确掌握计算抵扣的 范围和条件 * * （1）购进免税农产品的计算扣税： 项目 内容 税法规定 一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品准予按买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。 政策注意： （1）向农业生产者购入（来源） （2）有收购凭证或卖方开出的销售发票 （3）进项税额为买价×13% （4）计入成本的为买价×87% 计算公式 进项税额＝买价×13% * * 例，某企业向果园收购一笔水果用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款100 000元，其可以抵扣的进项税为？购入成本为？ 进项税：100 000 ×13%=13 000（元） 水果成本：100 000-13 000=87 000（元） * * （2）运输费用的计算扣税： 项目 内容 税法规定 一般纳税人外购货物或销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费用，准予按运费结算单据所列注明的金额和7%的扣除率计算进项税额。 计算公式 进项税＝（运费＋建设基金）×7% 注意 （1）正规国内运费结算单据，不包括定额发票。 （2）准予抵扣的运费金额是指货票上注明的运费和建设基金两项，不包括一并支付的装卸费、保费等杂费。 （3）购买或销售免税货物（外购免税农产品除外）发生的运费，不得抵扣。 * * 例，某生产企业外购原材料，取得增值税专业发票上注明价款100 000元，支付运输费800元（货票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、建设基金20元），则可抵扣的进项税为？ 100 000 ×17% +（600+20）× 7% * * 例，某食品厂一般纳税人， 外购免税农产品，收购价为50000元，运输费用为400元；从粮油供销企业购入一批食用植物油，支付专用发票价款为50000。则食品厂这两笔业务的进项税？货物成本为？ 进项税=50000 ×13%+400 × 7%+50000 ×13% 货物成本= 50000 ×87%+400 × 93%+50000 * * （二）不得从销项税额中抵扣的进项税额