税务调査対策.ppt

　　税務調査対策 税理士　田添　正寿 税務調査とは　 税務署は、個々の納税者に対して、申告内容の正誤を調査します 　これがいわゆる事後調査で、納税者と税務署員が争う場となります 国税局?税務署の機構 国税局調査部門 　　?査察部（マル査） 　　?資料調査課（料調） 　　?調査部 税務署調査部門 　　?特別国税調査官 　　?個人課税○ ○部門 　　?法人課税○ ○部門 　　 税務調査の種類 犯則事件のための調査 　　脱税者に対して行われる脱税行為に関する捜索のための税務調査 　　　　　　　　　　　↓ 　この調査は脱税者に対して行われることを前提としていますので、調査官は脱税容疑の嫌疑者又は参考人に対して、単なる質問検査権の範囲だけでなく、臨検?捜索?差押え等、非常に強力な権限を持って臨むことができます。 そのため、この調査は原則としてあらかじめ裁判所の許可を得てから行われます。 税務調査の種類 徴収処分のための調査 　　税の滞納者に、その租税債権を確保するために行われる調査 税務調査の種類 課税処分のための調査 　税務署の調査官が行う通常の調査 　　この調査は、納税者が提出した申告書の内容が正しいかどうか、その確認のために行われる調査であり、あくまで任意調査です。 税務調査の種類 税務署個人、法人課税部門の調査 　　通常1日～2日程度の調査 特別国税調査官調査 　　高額所得者対象　日数をかける 　　定期的接触 資料調査課調査 　　任意調査であるが、??査まがいの調査を行い、納税者を犯罪人扱いしたり、基本的人権の侵害など問題がおきた事例がある。　 現況調査　　現況調査とはまだ確定申告をしていない年分（進行中の年）について調　　　　　べる調査をいいます ①現金管理の状況 　　?手元有り高と帳簿残高の照合および伝　　 　　　票などによる証明 　　?患者名と内容をメモして、原価（ラボ、薬 　　　品、検査等）との流れをつかむ 　　?不一致がある場合、青色申告の取り消 　　　しや推計課税の可能性あり 金庫や机の中の調査 ?個人別（家族）名義の区分整理と入金?出金の検討をする ?机の中の現金について入金理由を確認し、帳簿と照合する ?机やタンスの中に定期預金の証書や株券はないか、銀行との取引関係のわかるメモがないかチェックする ?メモや雑記帳を重視し、その内容を検討する 固定資産の検討 ?診療用機器、設備の取得年月日と金額を聞き、その出所を確認する ?資産の経費算入を調べる 特定経費の内容検討 ?青色専従者給与（又は理事報酬）及び人件費について、その実態と内容、支給金額の検討 ?接待交際費、研究費、福利厚生費の収益性について検討 ?薬品、検査、ラボの主要経費について納品書、請求書を検討する 経営概況と会計帳簿の調査 ?経営者と同族関係者の医院へのかかわりについて調べる。とくに預金と医院からの支出状況 ?収入、経費の決済方式、特に現金の状況について、その理由と記帳方法 ?出納責任者が同族関係者の場合は、不正が生じやすいので、その事実と記帳の流れを十分検討する ?経理用の印鑑を架空領収書等に使用していないか、また経理用印鑑以外の印鑑を置いていないかチェックする 一般的な税務調査 ?医業収入 　①社会保険診療収入 　　　患者の一部負担金等の窓口収入の除　 　　　外や、収入金額の集計計算に間違いは　 　　　ないかを調べる 一般的な税務調査 　②自由診療収入 　　自由診療比率の高い病?医院の調査は、現場確認調査と原始記録が把握され、労災、自賠責保険など振込み入金については、病?医院の預金口座だけでなく、個人口座まで調査しようとする 一般的な税務調査 ③その他の現金収入 　?外国人旅行者等の保険未加入者からの　 　　自費診療収入はないか 　?室料差額はないか 　?休診日に急患から領収した収入の漏れは 　　ないか 　?企業の健康診断収入に漏れはないか 　?月中退院者からの収入の漏れはないか　 一般的な税務調査 振込収入 ?医師会や損害保険会社などからの入金の漏れはないか ?老人保健事業委託料は漏れていないか ?労災保険収入が漏れていないか 一般的な税務調査 診療付帯収入と雑収入 　?関連業者からのリベート収入のチェック 　　　医薬品卸会社や医薬品機器会社から　 　　のリベート収入のチェック 　　　調剤薬局からのリベート、コンタクトレン　 　　ズ等の紹介手数料 一般的な税務調査 　?患者の負担金収入 　　　おむつ代、テレビの使用料 　　　入院患者の付添人の給食代、貸寝具料 　?公衆電話、自動販売機の手数料収入 　?売店収入、各種証明書の発行手数料 　 一般的な税務調査 ?補装具（松葉杖等）のリース収入 ?余った医薬品を卸し会社に引取らせた収