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第l9卷 第2期 上海立信会计学院学报 2005年3月25日 Vol_l9 N0．2 Journal of Shanghai LiXin University of Commerce Bimonthly Mar．25，2005 论资源链环境累积成本 肖 序 周志方 (中南大学商学院 长沙 410083) 【摘 要】 文章从资源链与环境累积负荷的关系出发，阐述了资源链环境累积成 本的构成，即资源能源消耗成本、环境污染成本和废弃物回收、再利用成本，并在此基础上 探讨了其成本核算原理及资源链环境累积成本在社会环境管理中的应用。其创新之处在 于首次提出了资源链环境累积成本的概念及核算，进一步丰富了环境成本理论研究的 内容。 【关键词】 环境成本；资源链环境累积成本 【中图分类号】 F234．2 【文献标识码】 A 【文章编号】 1009-6701(2005)02-0001—04 一 、 资源链环境累积成本的涵义 环境影响。如果从削减或降低环境累积负荷为目 从社会范围看，某种资源被开发利用直至废弃 的的社会环境成本观来看，它必将引起环境累积成 处理，整个链形过程产生的环境影响累积起来就会 本产生。不难看出，资源链环境累积成本是指某种 形成资源链的环境累积负荷。它表现为资源和能 资源从开采、加工、流通、消费及回收再生、处理处 源的耗减、对环境构成污染两个方面，且环境负荷 置的全过程中被直接和间接消耗及治理污染的环 具有累积递增性质(见图1)。 境成本之和。其中的直接消耗和间接消耗，是以最 从图1可见，环境累积负荷是一种资源被开发 终产品或处置环节为标准来划分的。直接消耗一 利用，并超越各微观经济个体产权范围的一种社会 般指资源的最终消费处理环节直接耗用资源和治 资源链 开采 能 生产 制造 材’料 生产中 产 生产中 生产最 使用 回收 品 间产品 终产品 消费 处置 (A) (B) (N) 图1 资源链与环境累积负荷的关系 【收稿日期】 2005一卜2O 【作者简介】 1．肖 序(1954一 )，男，中南大学商学院副院长、会计学教授、博士生导师；2，周志方(1982一)，男，中南大学商学院会计 学硕士研究生。 一 1 一 理污染的活动。如生产汽车直接消耗的电力、钢 辩 室× 材、有色金属、塑料等材料和该生产环节中直接排 放污染物的治理活动。间接消耗指最终生产环节 对集资源的某最终产品 最终产品 最终产品 = 对某资源的+对慕资源的 或处置环节所消耗的材料、能源及零部件，在其生 完全消耗量 直接消耗量 间接消耗量 产流通过程中对资源能源的消耗和环境污染治理 例如，自行车生产过程中消耗电能是直接消耗 行为。如生产汽车所用钢材，在钢铁厂被生产出来 量。而