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企业审计信息化建设中的三个关键问题 林 淼 程 锦 （中国中信集团公司稽核审计部 100004；加拿大ACL软件有限公司 V6G1A5） 【摘要】 本文以在“用得起、用得上、用得好”的发展环境中探索一条成本低、实效 佳的审计信息化的科学发展之路为指引，以实现技术、工具、应用和管理间的良性互动 为目标，以国内外相关实践及最新发展趋势为基础，着重阐述了我国企业审计信息化建 设中的三个关键问题，提出建设的切入点是计算机辅助审计，而非审计管理信息化；建 设的着力点是计算机辅助审计思想工具，而非计算机辅助审计工具；建设的落脚点是为 现代审计铺路，而非为传统审计服务。 【关键词】 审计信息化 计算机辅助审计 财务审计 运营审计 系统审计 信息化建设是企业全面提升经营决策能力、实现科学精细管理、提高核心竞争力的重要 手段，事关企业的生存和发展。同时，信息化建设也是个长期而艰巨的探索过程，不是一蹴 而就、一朝一夕就能取得成效的简单事，盲目地上设备、买软件，追求大而全、小而全，只 会给企业带来负面影响。 千里之行，始于足下。不积跬步，无以至千里。具体到审计信息化建设，我们从何入手？ 如何实现技术、工具、应用和管理间的良性互动？如何才能在“用得起、用得上、用得好” 的发展环境中探索出一条成本低、实效佳的审计信息化的科学发展之路？ 一、切入点：是审计管理信息化，还是计算机辅助审计 如表1所示，当前国内外对审计信息化内涵的理解包括两方面内容，一是审计管理信息 化，二是审计技术信息化，也即所谓的计算机审计。审计管理信息化又包括审计现场管理的 信息化和审计后台管理的信息化；计算机审计亦进一步细分为信息系统审计和计算机辅助审 计。 表1 审计信息化的内涵 内 容 关 注 重 点 实 际 案 例 审 审计现场 计 电子工作底稿的三级 国际“四大”会计师事务所Lotus/Notes系 管理 管 复核 统下的协同工作平台 信息化 理 信 审计后台 审计渠道、信息、经验的 息 管理 国家电子政务一期“金审工程” 共享与利用 化 信息化 计 信息系统 财务、业务等系统的 算 审计 安全性和可靠性 国际注册信息系统审计师（CISA） 机 审 计算机 审计作业的 国内诚创易通审计软件 计 辅助审计 效率和效果 加拿大ACL审计软件 面对上述四条可供选择的不同路径，什么样的路线图在实际实施中才能“事半功倍”？ 这是企业审计信息化建设中需要思考的第一个关键问题。 随着各种ERP(企业资源管理)、CRM(客户关系管理)、SCM(供应链管理)软件和会计电 算化软件的推广，随着企业各项业务的发展和信息化建设的不断推进，企业内部各类业务或 管理系统源源不断提供着日益丰富的电子环境下的审计对象，以数据、文档为主要载体的纷 繁信息日益增多，基于手工作业的传统审计工作模式已越来越不能适应企业改革和发展的需 要和要求，日益严峻的挑战来自：第一，如何处理呈几何级数增长的海量数据；第二，如何 处理来自不同应用软件，以不同格式存放于不同服务器平台与数据库中的多元化数据；第三， 如何针对内部控制的薄弱环节，在缺乏沟通的各信息孤岛之间建立跨系统的链接；第四，如 何保持数据在系统间迁移和转换过程中的完整性和一致性。这一切不仅使我们采用计算机辅 助审计成为一种可能，而且日益演变为一种必须。把计算机辅助审计作为审计信息化建设的 切入点和主攻方向，不仅有利于提高现有审计工作效率，同时有利于提升审计工作的能力和 水平，解决企业当前和今后审计工作中面临的一些主要矛盾。 二、着力点