赚钱为王管理会计速成教程（八）.pdfVIP

M anagementforum 管理论坛 赚钱为王管理会计速成教程(八) ◎文 ／汪一凡 作者简介： 知名会计学者，厦门大学会计系副教授 第十三讲 现金流预算与理财 筹资性债务”等问题。唯独第三个来源 “运 作为已经赚到手的钱。因此，对公司本期应 管理会计的“生产经营全面预算”是个 营后现金增量”，才代表公司自身的“造血功 该支付的各种款项，无论是否已经实际支 美好的公司梦。因此，有些公司正在努力推 能”，历来却无人可以回答。在理财活动中，货 付了，本教程都予以认可，作为直接成本或 行，有更多的公司正在打算开始推行。但常 币资金的三大来源独缺其一，难免令人困 间接费用处理了，这样的算法可以说是 “稳 见的是，全面预算进入预算执行期后，由于 惑，这是我们首先要解决的问题，而首先会 健的或单边的应计制”。按照这样的处理，作 “计划赶不上变化”，也没有及时调整或重编 考虑到的，当属与此最接近的 “未分配赚钱 为最后结果的“未分配赚钱额”，是一个有 预算的手段，被不断发生的变化把原定预算 额”了。 所预计的“额度”。特点是： 冲击得 “百孔干疮”，以至于成为不靠谱的笑 考察 《赚钱与分配总表))，“未分配赚钱 只关注发生了多少直接成本和间接费 柄。尽管如此，设计良好的全面预算是公司 额”的算法特点是：对于收入，全程关注产生 用，不关注实际上是否已经支付： 战略的周期化、具体化和常态化表达，是公司 货币资金 “增量”的业务环节，只认可已经收 只关注应该支付多少财务费用，不关 所有知识和智慧的集大成者，是高层管理者 到现金的业务，出于自身无法控制的考虑，暂 注这个财务费用实际上是否已经支付； 最好的管理工具，是值得不断为此作出努力 时不认可还没有收到现金的业务，例如应 只关注应该支付多少社会责任税费， 的。作为速成教程，本讲只关注于现金流预 收账款就还不能算已经赚到了钱。所以，现 不关注这个社会责任税费实际上是否已经 算和理财问题，期待新的管理会计核算体系 金收入与直接成本相配合，再扣除间接费 交纳； 能产生新气象，带来新的惊喜。 用，就能够掌握全部的货币资金增量即 “息 只关注应该支付多少现金股利，不关 前税前赚钱额”，然后从这个额度中扣除债 注这个现金股利实际上是否已经支付； 一 、 计量公司自身的造“血功能” 权人利息、社会责任税费和现金股利这三 此外，与 “未分配赚钱额”计算没有直 毫无疑问，理财的聚焦点在于货币资 类属于再分配的现金支付额之后，就是 “未 接关系，但与理财工作直接有关的是，在 《现 金。一般而言，公司的货币资金有三大来源， 分配赚钱额”了。 金流诊断平衡表》上，对于取得的各项资 即“股东的原始投资”、“银行等债权人提供 但是，在这过程中，与收入相比，对于支 产，如存货、长效贵重资产和其他投资项日， 的贷款”和 “公司运营中自己赚出来的”，也就 出的处理原则有所不同。假设公司用赊购来 都以其直接的市场价格(历史成本)入账，也 是 “公司吸收股东投资和取得贷款后由于 的原料制造产品，并已销售收款，尽管此时 不关注这个市价实际上是否已经支付。 从事自主运营，产生了多少货币资金增量可 还未支付该笔应付原料款，却是应该被计 出于这个特点，为便于现金流诊断，在 资运用”。前面的两大来源都只是对公司的 入这笔收入的 “直接成本”中的。也就是说， 现金流诊断平衡表 的设计上，是将以上 “输血行为”，在计量上也不成问题，因为在 在计算 “未分配赚钱额”的过程中，出于 “自身 所有 “应付而目前还未支付现金”的款项，部 货币资金进出公司时都有明确的记录，可以 可以控制应支付项目”的考虑，除非想赖账 归集在 “结算性负债”这一项目下，如应付账 回答 “已取得多少原始投资”，或 “已欠下多少 不还，没有任何理由将 “应付而未付