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西安石油大学学报(社会科学版) 关于促进我国中小企业发展的税收政策思考 聂亦慧 (西安石油大学 经济管理学院，陕西 西安 710065) 摘 要：我国中小企业发展迅猛，已成为国民经济中不可忽视的力量，对经济发展和社会稳定起着重要的 促进作用。从我国中小企业税收政策的现状分析出发，讨论了现行与中小企业相关的税收政策存在的问题：针 对中小企业的优惠政策不完善，政策措施不具体、不系统、不规范，纳税人分类不明确，税收政策对解决 中小企 业融资困难问题作用不明显，企业税费负担过重等等。提 出了改革现有所得税、增值税、营业税及其他方面税 收政策等建议。 关键词：中小企业；生存状况；税收政策 中图分类号：F810．42 文献标识码-A 文章编号：1008—5645(zoo9)o4—0030—04 O 弓l 言 中小企业是我国国民经济构成中的重要组成部分，在我国国民经济中具有不可替代、不可忽视的地 位和作用，而且其重要地位 日益凸现。截至2007年末，我国中小企业的数量已占到全国企业总数的 99％，创造了我国60％的GDP；工业总产值、实现利税和出口总额分别 占全国总量的60％、40％和 60％；提供的就业岗位占全国城镇就业总数的75％。[](H鸺 o9)中小企业不仅为解决社会就业问题发挥 着巨大作用，而且以其灵活的经营机制和旺盛的创新活动，为经济增长提供了最基本的原动力。但是， 在与大企业竞争中，无论从市场环境还是政策环境，中小企业长久以来都处于明显的弱势地位，表现为 融资困难，财务管理能力不强，负担沉重，社会服务体系不完善，经营管理者素质欠缺，产品科技含量不 高，资本结构单一，亏损严重等等。这些问题远非中小企业 自身努力所能解决，仅凭市场的自发调节也 是不够的。所以，亟需国家综合利用税收政策及其它相关政策来改善中小企业的政策环境，扶持中小企 业进一步发展。 1 当前我国中小企业税收政策的现状 现行税制中，专为中小企业制定的税收优惠政策并不多。 (1)企业所得税方面。1)对小型微利企业执行20％的税率。2)国家需要重点扶持的高新技术企 业，减按 15％的税率征收所得税。3)创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企 业两年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得 额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。4)民族 自治地方的自治机关对本民族 自治地方的 企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或 者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。5)企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资 收稿 日期：2009—06—28 作者简介：聂亦慧(1967一)，女，湖南衡阳人，西安石油大学经济管理学院副教授，研究方向：会计学、财务管理。 一 30 — 聂亦慧：关于促进我国中小企业发展 的税收政策思考 据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的100％加计扣除。 (2)个人所得税方面。个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，不征收企业所得税，只征收个人 所得税。 (3)增值税方面。对年销售额在80万以下的从事货物批发或零售的小规模商业企业和对年销售额 在5O万以下的从事货物生产或提供应税劳务的小规模工业企业按3％的征收率征收增值税。增值税 条例还规定，纳税人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税。 (4)营业税方面。对纳入全国试点范围的非营利性企业信用担保、再担保机构，可以由地方政府确 定，对其从事担保业务收入，三年内免征营业税。对下岗失业人员从事个体经营活动免征营业税。 (5)其他方面。对国有企业下岗职工创办的从事社区居民服务的中小企业，可以三年内免征营业 税、个人所得税、城市维护费及教育附加。 2 现行与中小企业相关的税收政策存在的问题 随着中小企业发展速度的不断加快及其在国民经济中地位的迅速提升，原有税收政策存在明显的 不足。归纳来看，存在的问题主要有以下几个方面： (1)在所得税方面。虽然新出台的企业所得税在很大程度上解决了中小企业在税收方面受到的歧 视问题，对符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税，对国家需要重点扶持的高新技 术企业，减按 15％的税率征收企业所得税，大大减轻了中小企业的税收负担。但是，现行企业所得税对 中小企业的税收优惠仍