房地产企业“营改增”税收筹划案例分析.pdfVIP

房地产企业 “营改增税收筹划案例分析 展 云 摘 要 ：2016年3月 18日，国务院常务作出自5月 1日起全面推开 “营改增”试点的部署，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产 业、金融业和生活服务业。文章从房地产行业的实际情况出发，结合 “营改增”试点过渡期的税收政策，通过现行税法设计的税收案例，分 析比较房地产企业新老项目及销售不同方式取得的不动产情况下的企业税负，给予房地产企业合理的税收筹划建议，以降低房地产企业 的税收风险和税 负。 关键词：营改增；房地产业；税收筹划 中图分类号：F235．91 文献标识码：A 文章编号：1008—4428(2016)05—67—02 作为我国结构性改革的重大举措，全面推开 “营改增”试点将助 目，在收到预收款时按照3％的预征率预缴增值税。 力我国供给侧改革，在 营“改增”试点过渡期内，房地产企业必须抓住 以上规定给房地产企业提供了税收筹划空间，由于房地产 机遇，迎接挑战，把握 营“改增”改革的契机，在进行管理变革、提升企 企业规模一般较大，故暂不考虑房地产企业以小规模纳税人身 业管理水平的同时，通过合理的税收安排 氐企业的税收成本，如此， 份缴纳增值税情形。 “营改增”中房地产企业可以按照一般纳税 才能顺应政策变革，在国家结构改革的洪流中不被淘汰。 人纳税，抵扣进项，可以选择销售 自建或非 自建不动产 ，也可根 一 、房地产业营改增政策规定 据过渡期税收政策适用差异选择新老项 目进行筹划。以下将从 为进一步减轻企业负担，促进经济结构转型升级，我国自2016 这两种筹划方向比较分析： 年5月1日起，全面实施 “营改增”，一是将营改增试点范围扩大到建 二、“营改增”下房地产企业税收筹划案例分析 筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖， (一)房地产企业新老项目的税负比较分析 打通税收抵扣睦条，支持现f弋月臣务业发展和制造业升级。二是在之前 案例一： 已将企业购进机器设备所含增值税纳 ^抵扣范围的基础上，允许将 某房地产开发企业(一般纳税人)专门从事普通商品房的开 新增不动产纳／ 扣范围，增加进项抵扣，加大企业减负力度，促进扩 发，2016年3月拟自行建造普通住宅一幢，还未取得 《建筑工程 大有效投资。同时，新增试点行业的原有营业税优惠政策原则 匕延续， 施工许可证》，根据近期销售的同类型，相近地段 自建普通住宅 ，对服务出口实行零税率或免税政策，确 的价款，成本状况及房地产市场发展趋势，拟建造该普通商品住 保巨亍行业税负只减不增。 宅预计收入总额为A万元，土地价款为B万，进项税额为 c万 在该政策背景下，根据 营《业税改征增值税试 有关事项的规 元，不考虑其他税费，假设该企业资金充足，该企业怎样做可减 定》中关于房地产业营“改增’适用的增值税税收政策，整理如下： 低税负? (一)房地产企业销售自建不动产新老项目的计税方法 1．若该房地产企业签订的《建筑工程施工许可证》注明的合 同开工 日期在2016年5月 1日后，即适用房地产新项 目的税收 政策，适用一般计税法。 该房地