现代企业集团税收筹划与控制.pdfVIP

第 l8卷第3期 河南商业高等专科学校学报 Vo1．18 No．3 2005年5月 Journal of Henan Business College Marv．2005 现代企业集团税收筹划与控制 周 宇 [河南财经学院 会计系，河南 郑州 450002] 摘 要：无论在政府间税收竞争中，还是在国内税收竞争中，事实上存在着的各种税收差别待遇，为企业 集团开展税收筹划提供了客观基础。为获得最佳的纳税利益，企业集团应在筹划成本、筹划风险、筹划收益等 方面进行有效控制。企业集团的税收筹划应基于不同的经济境况、经营目标、企业发展阶段、企业当前面临的 重大改革如改组改制、跨国经营、跨国并购等，采取灵活多样的筹划方略。 关键词：企业集团；税收筹划；筹划控制；筹划途径 中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1008—3928(2005)03-0095-04 随着市场经济的高度发达和股份制经济的日益成熟， 助于企业制定正确的财务决策、有利于企业培养依法纳税 现代企业竞争变成了多单位之上的经济联合体之间的竞争， 的观念、有利于提高企业的经营管理水平 (尹音频， 其中最具时代特征的是以母子公司制为基础的企业集团的 2003)。现代企业集团税收筹划的目标，慨言之，就是减轻 竞争。在企业集团间的竞争中，税收筹划作为财务管理的 税收负担、争取税后利润最大化，其外在表现是纳税最少、 一 个重要环节，越来越受到人们的关注。然而现代企业集 纳税最晚，即实现 “经济纳税”。 团的税收筹划是一把 “双刃剑”，本文主要探讨现代企业集 现代企业集团税收筹划与实现集团财务管理目标之间 团税收筹划的必要与可能、税收筹划的控制以及筹划的途 有着密切的联系。首先，企业集团税收筹划是在合法、合 径。 理的前提下展开的，实现涉税零风险，尊重了社会资本的 一 、 现代企业集团税收筹划的必要性与可能性 利益；其次，通过税收筹划实现经济纳税，争取最大的税 1．现代企业集团税收筹划的必要性 后收益，为权益资本和人力资本参与税后收益分配提供了 企业财务管理目标的制定受到环境影响，必须适应环 尽可能大的 “蛋糕”；最后，企业集团相对于单个企业而 境的变化。在全面建设小康社会的征程中，在知识经济的 言，资金雄厚、涉及产业领域广泛，筹划效果明显，因此 时代背景下，在科学发展观的指导下，企业财务管理的目 在税收筹划方面具有单个企业所无可比拟的优势，为实现 标必然有别于传统的财务管理目标。新的科学的企业财务 企业集团财务管理目标 “锦上添花”。 管理目标必须综合考虑各相关者的利益，这其中有权益资 2．现代企业集团税收筹划的可能性 本所有者、知识资本所有者和社会发展的需要。因此，企 现代企业集团实施税收筹划具有可能性。这是由于税 业财务管理的总目标也演进为：基于权益资本、人力资本 收筹划具有客观基础，即政府间税收竞争 。政府间税收竞 和社会资本之上的企业价值最大化。 争是政府间竞争的重要内容，是伴随着经济全球化产生的。 企业集团税收筹划是指从企业集团的全局性战略出发， 自20世纪后半期以来，政府间税收竞争愈演愈烈，日渐成 通过对整个企业集团的筹资、投资、经营等经济活动中的 为各国政治经济生活的重要内容。政府间税收竞争是以差 涉税选择进行事先筹划和安排，达到减轻集团整体性税负， 异性税收法律和税收政策为基本工具，并配合其他政策工 实现集团税后收益最大化的一系列管理活动。现代企业集 具争夺经济资源和税收收入。根据政府间税收竞争作用