美国鼓励研发的税收优惠政策及对我国的启示.pdfVIP

／白 ； 美国鼓励研发的税收优惠政策及对我国的口 、 王亚晨 摘 要：利用税收优惠鼓励企业增加研发投入是历届美国政府刺激经济增长、推动产业结构转型的重要政策措施。通过对三十年来历 届美国政府推 出的鼓励研发的税收优惠政策进行梳理，结合其所处的经济背景，总结和分析了美国税收优惠政策的特点及实施效果。在我 国推 出以科技创新为核心的 “中国制造2025战略”这一大背景下，美国的经验具有重要的借鉴意义。 关键词 ：美国；税收优 惠；企业研发投入 企业的研发活动存在较强的信息不对称和外部性问题，具有准公共 府适度提高个人所得税 (从31％提高到39％)和企业所得税 (从 34％ 品的属性。研发过程中存在的失败风险高，资金投入大，投资回收时间 提高到36％)j。与此同时，为把握住经济全球化的有利契机，进一步 长等特征严重抑制了企业 的投资积极性，不利于实现社会总效用的最大 完善经济结构，克林顿政府延续并加大了对科技创新的支持力度。一方 化 。因此，政府干预对于提高企业的研发能力具有重要的现实意义。其 面，继承与完善里根时期出台的税收优惠措施。例如 1993年的 《综合 中，税收政策由于具有政策导向性强、持续时间长、受惠面广、对不同 预算调整法案》提出对小企业加大减税力度；对持有高科技小企业股票 行业影响呈中性等优点，成为了各国政府鼓励研发的主要政策措施。我 五年及以上的可享有更低的资本利得税税率 (14％)。另一方面，探索 国在2015年5月出台的 《中国制造2025》战略中明确提出，坚持把创 新的优惠措施。例如1996年出台鼓励企业增加研发投入的税收抵免新 新放在整体布局的核心位置。对同样在实施 “再工业化”战略的美国 规：以企业前4年收入的平均值为基准，根据企业当年研发支出超出基 的税收优惠政策进行整理与分析 ，对我国具有重要的借鉴意义。 准数额的百分比确定抵免额 。2006年又对这项优惠政策进行了修改： 一 、 美国鼓励研发的税收政策实践 将基准改为企业前3年研发投入平均值的50％为基准，使优惠额度直接 20世纪80年代以来的历届美国政府都充分地认识到科技创新在经 与此前的研发活动挂钩。企业当年的研发投入超过基准的部分可享受 济发展和国防建设中的重要地位。鼓励研发的税收优惠政策更是成为了 12％的税收减免，新企业可直接享受6％的税收减免。 历届美国政府应对经济衰退、推动产业升级的重要政策手段。经过近30 克林顿的税收政策有效的刺激了高科技产业的发展，美国经济进入 年的发展，形成了由降低税率、税收抵免，加速折旧等多种手段组成的 到战后持续时间最长的增长期，持续时间长达 108个月。其中1997到 一 整套税收优惠措施 ，并不断发展完善 。其发展历程可分为如下四个 1999年的增长速度更是达到了3．8％、3．9％和 4．8％。经济的迅猛 阶段 ： 发展加上政府支出的减少，使得美国财政赤字逐年降低，并在 1998年 (一)里根 时期 ：税收优惠政策体系基本形成 实现了财政盈余。到克林顿任期结束时，财政盈余已达到2700亿美元。 在7O年代石油危机和西欧 日本快速崛起的双重压力下，美国经济 (三)小布什时期 ：政策趋于保守 陷人增长停滞和通胀高企并存的 “滞涨”状态。美国税制中存在的繁 在互联网泡沫破裂和 “911事件”的双重打击下，美国经济于 2001 琐、负担不公、边际税率过高等问题暴露无遗，严重制约了企业开展科 年陷入衰退。减税再次成为美国政府恢复经济增长的重要政策措施。小 技创新的积极性。在 “滞涨”面前，传统的凯恩斯经济理论束手无策。 布什政府以 “涓滴效应”为出发点，主张加大对投资人和富人的减税 里根总统上台后，大胆采用以拉弗为代表的 “供给学派”的政策建议。 力度。相继出台降低资本利得税、减免股息税和遗产税；提高企业设备