关于加强南宁市非居民企业税收风险管理的思考.pdfVIP

锯所碍宪考考2016年第23期(总第2727期) 式，掩盖所得，规避纳税义务。 宣传工作就成为了一个有效途径。举个例子 ，实践中，居 (四)部分非居民税收政策存在执行难题。 民企业向非居民企业购进大宗设备，双方对于设备购进 一 些涉及非居民企业的税收政策由于经济实践的多 所附带的特许权 、安装调试 、培训等项目可能导致的涉税 样化或由于企业的刻意筹划，导致部分涉税问题难以界 义务都 了解不多，对相关纳税 申报程序也不甚了解。 定或难以执行。例如，关于非居民企业境内开办演唱会 2015年，根据国家税务总局和广西区国税局的工作部 收入征税问题 ，税法规定，税务机关可以指定演唱会劳务 署 ，南宁市国税局开展了针对这一项 目的风险核查工作， 费的境内支付人为扣缴义务人，但在实践中，往往实际演 根据第三方信息对涉税企业进行深入核查，对涉税项 目 出发生地的主办单位并不直接与外方签订合同，而是与 查补税款。之后的～段时间，风险管理的成效开始显现， 国内其他单位签订转包合同，演出费用也是支付给 国内 很多企业主动上门申报新的设备进 口合同中的涉税项 单位，由于不直接对外支付，所以不能指定其扣缴 ，而直 目。这表明税务机关的风险管理工作起到了很好的税收 接支付人又在外地，较难监控其是否已履行代扣代缴义 宣传效果，风险管理工作既排查了风险，又宣传了政策， 务，容易造成税款流失。又如 ，南宁市有不少企业每年定 一 举两得。因此，针对非居民税收这一特殊领域 ，税务机 期对外支付连锁品牌特许权使用费，虽然已代扣代缴税 关在加强一般性税收宣传的同时，需要对股息、利息、特 款，但税务机关没有法定依据和标准核实特许权使用费 许权使用费、劳务等重点项 目按年度开展常态化的风险 的支付比例和金额是否合理 ，容易造成境内企业借费用 管理工作，依托针对性风险管理来促进企业的纳税意识 支付随意调控利润，侵蚀税基的情况。 和遵从意识。 (三)适当增加非税部门的税收宣传义务。 四、强化南 宁市非居 民企业税 收风 险管理 针对非居民税收，南宁市国税局近年来向非居民企 措施建议 业和潜在扣缴义务人开展了一系列的税收政策宣传工 (一)税务部门要深化对非居 民税收重要意义的 作。仅2015年上半年 ，累计发送的非居民税收宣传短信 认识。 就超过 10万条，在全市国税各办税服务厅向纳税人发放 由于长期以来受 “唯收入论”观念的影响，税务机 “国际税收宣传册”超 6000册，将非居民税收政策、申报 关尤其是县区一级税务机关认为国际税收总量小 ，对整 程序、法律责任等以简单易懂的图文方式向纳税人进行 体工作的影响不大，没有将其作为重要工作来抓，往往 宣传。但鉴于非居民经济业务的偶发性和扣缴义务人的 造成管理上的疏松和工作上的懈怠。调研发现，很多基 不确定性，税收宣传的针对性还是不够。实践中，非居民 层税务机关的国际税收岗位人员多为兼职 ，且人员不稳 企业在中国境内开展经济活动时，由于相关领域的审批 定。这样的管理方式存在较大的风险。非居民税收总 或备案程序要求，往往首先与工商、商务、文化 、教育等对 量虽小，但其税源来自于境外，对非居民税源依法征收 口部门发生联系。着眼于增强税收宣传针对性的考虑， 具有宣示国家税收管辖权 ，维护国家税基安全和国家税 建议由政府进行协调，从维护区域整体税收权益的角度 收主权的重要意义。而且鉴于非居民税收业务具有隐