关于税收筹划的思路选择.pdfVIP

《理论探索)2oo5年第5期(总第155期) 关于税收筹划的思路选择 陈发芝 (晋城职业技术学院，山西 晋城 O48OOO) [摘要] 随着观念的不断更新，税收筹划也逐渐被人们所了解和认可，这是社会进步的一种 表现，说明了纳税人依法纳税的意识在不断增强。在实践中，税收筹划应选择的基本思路是：从节 税空间大的税种入手，从税收优惠入手，从纳税人构成入手，从影响应纳税额的因素入手。 [关键词] 税收筹划，认识误区，基本思路 [中图分类号?F810．423 [文献标识码]A [文章编号?1004—4175(2005)05—0102—02 税收筹划最经典的表述，来自于英国上议院议员汤姆林 收筹划贯穿于企业生产经营的全过程，关系到企业的生产、 爵士在 1935年针对“税务局长诉温斯特大公”一案所作的声 经营、投资、理财、营销、管理等所有活动，是一项复杂的系统 明：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可 工程。需要纳税人从整体上、长远上对生产经营行为进行综 以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫 合判断。因此，纳税人要进行科学的税收筹划，必须加强企 他多缴税。”之后，这一观点得到了法律界的认同。 业自身成本和财务管理。 税收筹划，指纳税人在现行税制条件下，通过充分利用 二、税收筹划应选择的基本思路 各种有利的税收政策合理安排涉税行为，在合法的前提下， 税收筹划可以采取不同的方法和手段，既可以减轻纳税 以实现税后利益最大化为目标的涉税经济行为。由于税收 人的纳税义务，又可以贯彻国家政策。但是科学而有效的税 筹划和偷税、漏税、抗税等违法行为具有类似的税收负担最 收筹划应在遵循合法性、合理性、财务利益最大化和便利性 小化效果，因此，尽管在税收领域一直运作着，但企业和个人 四个原则的基础上，明确其基本思路。具体来说，税收筹划 总在这个概念上显得“羞答答”。 可以从以下几个方面入手： 一 、 纳税人在税收筹划上的认识误区 (一)从节税空间大的税种入手。从原则上来说，税收筹 (一)认为税收筹划技术和税务局兜圈子，就是想尽办法 划可以针对一切税种，但由于不同的税种具有不同的性质， 将税收减少到最低。例如某从事生产加工业务的增值税一 税收筹划的性质、方法及其收益也就不同。节税空间大小有 般纳税人，按照17％的税率计算缴纳增值税，其厂前有一商 两个因素不能忽略：一是经济与税收相互影响的因素，也就 店(独立核算)从事购销业务，属小规模纳税人，适用4％的征 是某个税种在经济活动中的地位和作用。当然，对纳税人决 收率。该商店的销售收入中有一部分是销售企业自己生产 策有重大影响的税种通常就是税收筹划的重点，因此，纳税 的产品所得。企业项商店提供产品，已构成销售，其销售收 人在进行税收筹划之前，首先要分析各税种对自身的生产经 入应按17％缴纳增值税，但是企业却按照商店4％征收率缴 营活动和税负轻重的影响程度，据此确定哪些税种具有税收 纳了税款，这样从低税率缴税，造成了国家税款流失。企业 筹划价值；二是税种自身的因素，这主要是看税种的税负弹 有意识地利用收入划分不清，违反税收政策，以达到少纳税 性，税负弹性越大，税收筹划的潜力也就越大。一般来说，税 的目的，这种方法不叫税收筹划，而是虚假的纳税申报。 源大的税种，税负伸缩的弹性也大，税收筹划当然要以这类 (二)认为税收筹划是会计人员做账的事情，与经营无 税种为主要操作对象。另外税负弹性还取决于各个税种的 关。有的纳税人认为，税收和经营是两个相