关于财政职能理论的反思.pdfVIP

2007年6月 云南财经大学学报 Jun．，2007 第23卷 第3期 Joumal of Yunnan University of Finance and Economics Vo1．23 No．3 关于财政职能理论的反思 李 森 (山东财政学院财税与公共管理学院，山东济南250014) 摘 要：中国财政职能理论经历了作用观、功能观和职责观等三个发展阶段。这既与财政职能范畴的 特殊性有关，也与财政所处宏观环境及职能实现方式有直接联系。研究财政职能问题应注意职责和功能两 个层次，通过纵向分析把握财政的功能，通过横向分析把握财政的职责，使抽象的功能体现为具体的职责， 实现职责和功能的统一。西方财政职能理论和中国传统财政职能理论各有得失。一般意义上的财政职能 体现为满足社会公共需要，在市场经济条件下则体现为矫正市场失灵。 关键词：财政职能；职责；功能；公共需要 中图分类号：17810 文献标识码：A 文章编号：1007—5585(2007)03—0029—06 财政职能论在财政理论体系中居于基础地位，制约着整个财政理论体系的逻辑框架，因而我国财 政理论界对此进行大量研究并取得了丰硕的研究成果，但直到目前，对于财政职能问题的一些基本认 识还有必要澄清。 一 、 关于财政职能的不同理解及原因解释 我国财政理论界对财政职能一词的理解经历了三个阶段：第一个阶段是把财政的职能理解为财 政的作用。这种观点从苏联引进，代表性的表述是苏联财政学家吉雅琴科(1958)在《论苏维埃财政 的本质与职能问题》一文中所指出的“财政的职能就是财政的本质在作用中的表现，就是财政的社会 使命的表现”。直到2O世纪8O年代这种把财政职能与财政作用等同的观点在我国财政理论界一直 居于主导地位。 ’ 在2O世纪8O年代初举行的第三次全国财政理论讨论会上，邓子基(1980)教授指出：“社会主义 财政职能乃是社会主义财政本质的客观反映、要求和固有功能”，他还对职能和作用进行了明确区 分，认为“‘职能’指的是事物的固有功能，‘作用’则是事物的职能在实际生活中的表现或效果。”这 一 观点的提出，标志着我国财政职能理论从最初的“作用观”转向了“功能观”，是我国财政职能理论 研究的一个里程碑式的成果。在以后的l0余年的时间内这种观点成为占支配地位的财政职能观，直 到目前仍有深刻影响。 进入20世纪90年代后，理论界对财政职能的研究更多地转到“财政应该干什么”等问题上来， 从而在不知不觉中发生了由“功能观”向“职责观”的转变。1993年7月在厦门大学召开的第七次全 国财政基础理论讨论会上，在几乎所有与会者都将财政职能定义为财政“客观固有功能”的前提下， 相当多的发言者实际是从职责角度来研究财政职能问题。这表明我国财政职能理论发展的第三个阶 段是比较特殊的，即在名义上仍然认为财政的职能就是财政功能的前提下，事实上把财政职能理解为 财政的职责。 收稿日期：2006—11—14 作者简介：李森(1971一)，男，山东~4-A-，山东财政学院财税与公共管理学院副教授，硕士生导师，山东大学 2005级博士生，研究方向为财税基础理论。 · 29· 云南财经大学学报 对财政职能字面含义的理解直接影响对财政职能内容的界定，因此，认真分析财政理论界对财政 职能的理解经历三个阶段的原因，对于梳理研究财政职能问题的思路具有重要意义。 第一，这与财政职能范畴的特殊性有直接关系。我国财政理论界之所以在相当长的一段时间把 财政的职能和财政的作用等同起来，一个重要制约因素是因为财政的职能和财政的作用的确有着深 刻联系。财政职能在现实生活中的体现就是财政的作用，只不过相对于作用，职能较为抽象，但抽象 的职能必须以具体的作用作为其实现形式