农业企业的所得税税收筹划研究.pdfVIP

农机·农艺·农工·农经 南方农机 2016.8 39 农业企业的所得税税收筹划研究 胡 浩 （江西财经大学 会计学院，江西 南昌 330013） 摘 要：在现代竞争激烈的市场经济环境下，由于内部成本降低余地较小，农业企业应当更加关注外部成本的降低。所以，农业 企业必须采取合理的税税收筹划方案来降低税负，从而降低外部成本并提高农业企业的竞争力。本文通过对 X 农业有限公司的案 例分析，来探讨农业企业如何进行简单的税收筹划方案设计。 关键词：农业企业；税收筹划；外部成本 中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1672-3872（2016）08-0039-02 正常情况下，企业所得税是以企业的生产、经营及 务招待费、广告费和业务宣传费及一定的研发费用等存 [2] 其他所得为征税对象的，因此，企业所得税在农业企业 在扣除标准的项目 。因此，X 农业有限公司可以充分 的应纳税额中占据着很大比重。X 农业有限公司主营业 利用税法中对相应扣除项目的扣除标准的规定，进行税 务是生猪产业，属于农业企业类，其税收情况也是正是 收筹划，达到降低所得税税基，减轻税负，获得资金的 以企业所得税为主，因此，本文主要研究 X 农业有限公 时间价值的目的。 司所得税的税收筹划。 例如：2015 年度 X 农业有限公司的营业收入为 1 X农业有限公司的实际税负分析 8000 万元，同时发生 300 万元的业务招待费、400 万元 本文主要采用平均实际税率法来分析 X 农业有限公 的广告费和 200 万元的业务宣传费，该年度实现利润总 司的实际税收负担，即 X 农业有限公司的平均实际税率 额 400 万元。在进行税收筹划之前，按税法规定，X 农 为企业所得税额 / 企业利润总额。2015年度，X农业有 业有限公司相关费用的扣除情况如下：业务招待费按照 限公司的企业所得税总额为3380579.15元，利润总额为 180（300×60%）万元和40（8000×5‰）万元孰小扣除， 38元，所以：X农业有限公司的平均实际税率 即当期扣除额为 40 万元，应当调整应纳税所得额纳税 =（3380579.1538）×100%=31.96% 调增260万元。广告费和业务宣传费的扣除标准为1200 由上述计算结果可知，X 农业有限公司的实际税收 （8000×15%）万元，X农业有限公司的广告费和业务宣 负担很高，该公司很有必要进行税收筹划，并且税收筹 传费总额为 600 万元低于扣除标准，准予全额扣除无需 划的余地很大。 纳税调整。2015年度X农业有限公司应纳的企业所得税 2 X 农业有限公司企业所得税税收筹划方案 额为（400+260）×25%=165万元。 设计 如果对 X 农业有限公司的企业所得税实施如下的税 2.1 固定资产折旧的税收筹划方案 收筹划方案：将这批农产品以 6000 万元的价格销售给 我国的税法规定，企业的固定资产符合一定条件确 其销售分公司，再由其销售分公司以 8000 万元的市场 需加速折旧的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方 价格进行销售。那么，X 农业有限公司的销售收入将达 [1] 到 14000 万元，但同时企业的各项费用并不会发生任何