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内蒙古财经学院学报 2002年 第4期 关于加强税源管理和遏制税收流失的探讨 朱润喜 (1．内蒙古财经学院 财税系，内蒙古 呼和浩特 01005) [摘 要]我国税收流失的主要原因是：征收方式的变化带来的税务机关在管理的不适应；过分依赖计算机；个 人索质低下；日常稽查不到位；税源监控十分有限等等。建议采取的措施：加强与工商行政管理机关的配合，促进纳 税人依法办理税务登记；按照分类管理原则解决好税源管理初始环节的薄弱问题；建立税源户管理责任制度和目 标考核制度；加大稽查力度；建立税源管理部门协调机制；抓好纳税申报管理，推行“纳税信誉等级”办法，规范基础 建设，进一步完善税源管理的手段和方法。 [关瞿词]征收方式；税源管理；税源户管理；纳税信誉等级；协调机制 [中国分类号3FSl0．432 [文献标识码]A [文章编号]10o4—5295(2002)04--0o25一O4 自1994年税制改革和税收征管改革以来，我国的税收征管工作不断得到加强，税收征管质量 有了进一步的提高，但税收流失的问题依然十分严重。这一问题如何解决，有关人士不乏见仁见智 的论述，本文试图就此谈些自己的想法。 一 、 税收流失的症结是税源管理 (一)税源管理薄弱是导致我国税收流失的主要原因 以计算计网络为依托，集中征收，重点稽查的征管模式的确立，实现了由管户向管事的转变，使 征纳双方的权力和义务更加明确。但这要求税务机关必须有现代化的征管手段，纳税人必须有较强 的纳税意识，各有关部门必须有较强有力的协税护税监督制约机制。由于不具备这些条件，加之取 消专管员直接管户制度后，税务机关与纳税人之间传统的联系纽带被割断，税务机关相当一部分人 员只能在办税服务厅内坐等纳税人上门申报，忙于将纳税人的申报材料输入计算机，忙于把纳税人 申报的税款收缴入库，不能主动到纳税人的生产经营场所去调查了解纳税人的生产经营情况，开展 经常性、专项性的税源户调查，对纳税人的基本情况、经营状况、涉税信息缺乏及时准确的掌握。与 此同时，在纳税人征管档案资料不全不实的基础上，忽视人的主观能动性，过分依赖计算机，企图以 电脑代替管理，结果计算机软件开发和工程技术人员业务素质跟不上，使计算机未能充分发挥作 用。稽查系列的重点稽查职能目前又主要放在对税务案件和税务违章行为的查处上，对税源户的日 常稽查缺位，加之社会监控网络又尚未完全建立，因而，税源监控措施十分有限，税收征管基础非常 薄弱。管户不清、税源不明、一证多摊(点)、无证经营 、虚假歇业、“空壳户”的大量存在，使漏征漏管 户大量出现，税收流失的问题相当普遍。据一项调查表明，我国每年被偷逃的税款约占同期入库税 款的2O 左右。问题最严重的是个人所得税，其有效征收只达到5O ，而且9O 左右都是靠履行 代扣代缴义务的单位征收上来的。其他税种的征收虽较个人所得税理想，但也普遍存在跑、冒、滴、 [收稿日期]2OO2一O5—16 [作者简介]朱润喜(1964一)t男，内蒙古乌盟卓资县人，内蒙古财经学院财税系剐教授，硕士．从事税收政策和 税收理论研究． ·25· 漏 、偷现象。 (--)近几年税收流失有所遏制也主要是因加强税源管理所致 据有关资料显示，我国税收收入在 2000年增幅明显的基础上，2OO1年继续呈良好增长势头。 如2OO1年前九个月就累计完成 11 208亿元，比去年同期增长22．7 oA，增收2 074亿元。 税收收入缘何能增长72内人士认为：“税收收入的高速增长除了经济增长的因素外，主要来自 于加强征管转化为增收的成果”，“如果说收入仍有空间，今年的税收收入增长潜力仍然是加强征 管，堵塞漏洞”。 加强征管，堵塞漏洞，主要表现在税源控管上。全国税务系统先进典型——青岛市国税局在总 结解决“疏于管理，淡化责任”通过加强管理、实现税收增收的经验时指出，“抓大不放小，实施分类 管理”，通过专人负责或驻厂员管理，及时掌握纳税人的动态经营信息，对企业的存量税源、增量税 源、潜在税源摸清摸透；同时通过贴近式管理，寓服务于管理之中，结合纳税人的实际需要，提供优 质服务