出口退税与税收中性——对我国出口退税率下调的反思.pdfVIP

2004年第2期 江 西 财 经 大 学 学 报 NO．2。2004 总第32期 JOURNAL OF JIANGⅪ UNⅣERSITY OF兀NANCE AND ECONOMICS Serial NO．32 出口退税与税收中性 一 对我国出口退税率下调的反思 力 莹 (厦门大学，福建 厦门 361005) L 摘 要：为解决日益突出的出口欠退税问题，我国对出口退税政策进行了较大的调整，而出口退税率的调低 是此次调整的主要内容。调低出口退税率既违背了出口退税的中性原则和国际惯例，也无助于彻底解决我国出口退 税实践中存在的各种问题。治本之策应是在坚持彻底退税的基础上，采取以下配套措施：一是理顺中央和地方的财 政关系，按照增值税的分享比例，建立中央与地方共同负担出1：2退税的新机制，调动中央和地方发展出口贸易、加 强退税管理的积极性；二是加强退税管理，严厉打击出口骗税；三是规范增值税，减少税收优惠。 关 键 词：出口退税率；税收中性；出口骗税 中图分类号：F812．42 文献标识码：A 文章编号：1008—2972(2004)02-0022--02 2003年10月 13日，财政部和国家税务总局联合发 一 行政手段来控制局面。出口退税指标与国家明文公布的 文，对现行出口货物增值税退税率进行调整，调整后的出 出口退税政策之间的矛盾是显而易见的，它的存在意味着 口退税率分为17％、13％、11％、8％、5％五档，出口退 对国家既定出口退税政策某种程度的偏离，从而降低了政 税率的平均水平降低了3个百分点，并取消了部分资源产 府的公信度。而出口退税指标本身作为国家财力拮据的尴 品的出口退税政策。新规定将于2004年1月1日起执行。 尬产物，不仅在指标设置和分配上不尽合理 (如指标设置 自此，引起社会各界广泛关注的对出口退税调整方案的种 上主要考虑的是财政承受能力，指标分配上易诱发寻租行 种猜测终于尘埃落定。 为等)，而且使企业实际能拿到多少退税款必须取决于国 一 、 我国出口退税率的变迁及其背景分析 家给予地方的出口退税指标这一非常不确定的外部因素。 对那些迟迟拿不到退税款的出口企业来说，等待出口退税 回顾我国1994年以来的出口退税政策，其退税率的 款无异于画饼充饥。同时，为了解决出口企业的资金短 变迁表现为波浪式前进，共经历了两起两落：1994年税 缺，在国家相关部门的政策引导下，银行为出口企业开办 制改革之初，新的增值税暂行条例规定，对出口货物实行 退税账户托管贷款业务。这虽然在一定程度上缓解了出口 零税率，即退税率完全等于征税率，使出口商品的综合退 企业的资金紧张，但由于退税款并没有实际到位，很多企 税率达到16．63％；其后，迫于财政压力，1995年7月1 业无钱归还贷款，银行出现新的呆坏帐，出口退税款间接 日国家将出口退税率调整为14％和10％，1996年1月1 成为银行的负担。 日又进一步调整为9％、6％和3％；自1998年1月 1日至 1999年7月1日，为了应对亚洲金融危机并配合积极财政 二、出口退税率不宜下调的原因 政策，国家连续七次对不同出口商品的退税率进行了不同 既然