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制度环境、税收规避和商业信用——来自我国上市公司的经验证据.pdf
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2016年5月
(第3O卷第5期) 制度环境、税收规避和商业信用 May,2016
(Vo1.30,No.5)
提供商业信用在于供应商对客户企业有比较完全的 险表现在 以下二三个方面:第一,为了使税收规避更具
信息,可是根据以往的研究,税收规避会导致企业的 隐蔽性 ,企业往往需要雇佣专门的机构或人 员来进
信息不对称和代理问题,这将会使供应商给客户企 行会计操纵 ,比如雇佣具备行业专长的审计师会更
业提供商业信用的信心大打折扣;另一方面,当面临 便于企业进行税收规避行为 ,但是这是需要花费一
较为严厉的税收征管时,税收规避的成本和风险增 定费用的;第二,税收规避活动的隐蔽性会导致企业
加,一旦被查处,企业将面临较为严重的惩处 ],出于 的信息不对称从而产生逆向选择和道德风险,引致
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风险规避的考虑,供应商企业也将会减少对税收规 代理问题 ,这种由税收规避导致的企业信息不对称
避企业提供的商业信用。因此,本文从税收规避与 会产生一系列不利的后果,包括股票价格的下跌 、
商业信用的关系着手提供另一条税收规避影响企业 企业非效率投资的增加 引等;第■,当面临较为严厉
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价值的具体路径 的税收征管时,企业的税收规避活动将面临较大的
通过上述分析,本文以我国2004—2013年沪 、深 被揭露的风险,一旦被查处,不仅要补全所规避的税
两市A股非金融类上市公司为研究对象,探讨企业 收费用 ,还要面临较高的罚款和惩处 ,企业声誉也会
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的税收规避行为对商业信用产生的影响。基本思路 受较大影响。 P
是:首先 ,考察税收规避对商业信用是否有影响以及 商业信用作为一种非常重要的融资方式 ,在各
具有什么样的影响;然后 ,加入制度环境因素,考察 国企业间都得到了普遍的应用 ]。学术界存在两种
税收规避对企业商业信用的影响在不同的制度环境 理论可以用于解释商业信用的存在,一种是替代
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