发展税收：论税收与可持续发展.pdfVIP

2002年第4期 税务与经济 Nb．4 July 15．2002 (总第 123期) Taxation and Economy (Serial No．123) 量 雾 努 雾 发展税收：论税收与可持续发展 王景东 ，王 芳 (1．审计署驻南京特派办财政审计处，江苏南京210008；2．南京财经大学经济与统计学院，江苏南京210003) [摘 要]可持续发展是一种全新的发展战略，是我国未来发展的必然选择。在实现可持续发展的进 程中，我们应逐步构建起适合我国国情的生态与经济一体化的发展税收模式。这一税收模式的主要内容 是制定和实施促使成本内在化的税收制度以及有利于可持续发展的税收调控方式。 [关键词]可持续发展；成本内在化；税收调控 [中图分类号]F810．42 [文献标识码]A [文章编号]1004—9339(2002)04—0001—04 可持续发展是一种全新的发展战略或发展模式，是新的世纪人类公认的一个基本目标，是中国未来发 展的必然选择，也是我国的基本国策。党的十五大报告明确指出：“我国是人口众多、资源相对不足的国 家，在现代化建设中必须实施可持续发展战略。”税收既是国家财政收入的主要来源，又是国家宏观经济管 理的重要手段，在实施可持续发展战略中可以而且应当有其主动的适应性和应有的前瞻性。本文拟从税 收与可持续发展中的科技进步、环境保护、资源有效利用和人口问题等四个方面来分析税收与可持续发展 的关系，探讨适应可持续发展的发展税收模式构建的基本取向。 一 、 作用和反作用：税收与可持续发展关系的理论分析 (一)可持续发展对税收产生的深刻影响 首先，可持续发展将会使税收获得一个长期稳定的税源。经济决定税收。只有国民经济的可持续发 展才能为税收收入的可持续增长提供充足的来源。可持续发展下的经济增长主要采取集约型增长方式， 产生高附加值，这就使得税源充裕，有持续增长的基础。其次，可持续发展将会使税制结构逐渐趋于优化。 在可持续发展下，产业结构趋于优化的同时改变了税源结构，这必然要求国家及时调整税收工作重点，开 征新的税种，不断完善和优化税制结构，减少税收流失。其三，可持续发展将税收调控的范围拓展到经济 领域以外，既包括经济领域，也包括生态环境等领域。例如，环境污染的存在意味着企业的边际社会成本 超过其边际私人成本，但税收调控可以消除两者之间的差异，使环境污染者面临真实的社会成本，实现资 源的优化配置。这样，税收调控的范围就被拓展到生态环境等领域。其四，可持续发展将税收调控的目的 延伸到经济发展之外，既注重经济发展，也注重环境保护和人类的长远利益。在可持续发展下，税收将本 着使“人”与“自然”达到和谐共存的原则，积极引导人们合理利用现有资源，大力开发再生资源，有效保护 生态环境。 (二)税收是促进可持续发展的必要经济性措施 在可持续发展下，税收的调控职能将越来越重要，调控的力度将越来越强烈，调控的领域将越来越广 阔，调控的深度和广度将大为扩展，调控的方式将更加多样化。以国家为主体的税收手段对贯彻实施可持 续发展具有深远的影响。首先，税收是推动科技进步的“加速器”。在成熟的市场经济中，技术进步以企业 为主体。但是，大多数科技知识(发明创造)具有明显的公共产品特性和广泛的外溢效应。另外，科技创新 活动具有高风险性，而市场本身难以为其提供分担风险的有效机制。这样，市场机制的自发调节不能为科 技知识的发明者补偿成本和获得合理回报提供充分的保证。税收既可为国家直接支持科技进步提供财力 [收稿日期]2OOl一11—21 [作者简介]王蒂东(1975一)，男，安徽安庆人，现于审计署驻南京特派办财政审计处工作，硕士，主要研究方向：财政 理论与政策、税收理论与政策；王芳(1976一)，女，现于南京财经大学任教，硕士，研究方向：宏观经济统计与分析。 基础，又可在市场经济条件下与价格机制相互配合，部分承担企业科技投入的成本和风险，增加科技投入 的收益率，从而对各个市场的科技投入活动形成一种良好的激励机制。其次，税收是政府实施环境保护的 必要经济性措施。环境资源的公共性、环境污染的负外部性、环境保护的正外部性、环境主体的有限理性 以及环境信息的稀缺性与不对称性因素，导致了市场机制在环境资源的利用上的失灵。通过征收