中国地方政府税收努力程度的策略互动——基于动态空间面板数据模型的经验研究.pdfVIP

中国地方政府税收努力程度的策略互动 — — 基 于动态空间面板数据模型 的经验研 究 彭小静 邓 明 内容提要：文章利用 1998~2012年中国省际面板数据估算了省级政府的税收努力程度，用以表征地 方政府的实际税率，并基于动态空间面板数据模型检验了地方政府在税收努力上的策略互动。研究结果 表明：地方政府间的税收努力程度存在基于经济距离的正向空间溢出，由此验证了地方政府间存在的基 于税收努力的策略互动；此外，转移支付既会抑制地方政府的税收努力程度，也能弱化地方政府在税收 努力程度上的策略互动。 关键词 ：税收努力 税收竞争 策略互动 动态空间面板数据模型 中图分类号：F821．42 文献标识码 ：A 文章编号：1009—5330(2016)04—0023—07 作者简介：彭小静，江南大学商学院讲师 (江苏无锡 214122)；邓明，经济学博士，厦门大学经济 学院副教授、中国社会科学院城市发展与环境研究所博士后 (福建厦门 361005)。 对税收竞争的研究起源于 Tiebout(1956)的 “用脚投票”理论，尽管在其理论 中，地 区间 竞争的出发点并不完全是为了和其他地区竞争财政资源，但该理论隐含着税收竞争，认为在给定 的公共品数量下，地方税收应当足够低以吸引居 民居住 。Oates(1972)认为，税收竞争会使各 地政府为了吸引流动企业的投资而降低税率，从而使政府无法筹集为提供最优 的公共服务所需要 的资金，因此，税收竞争将导致地方公共服务的产出无法达到最优。 中国地方政府间的税收竞争同样引起了国内研究者的关注 。但是，中国是一个税收立法权高 度集中的国家 ，自改革开放 以来 ，中央政府几乎集 中了所有税种 的立法权 、解释权和修订权 ，地 方政府并不具有税收立法权 ，各地方的名义税率是相同的，因此 ，我们无法通过税率上的差异研 究中国地方政府间的税收竞争 。但是我们也应该注意到，中国地方政府在税收政策上的 “自由裁 量权”比理论上所允许的要宽泛得多，而且，由于中央政府与地方政府的信息不对称 ，地方政府 在征税时，其努力程度存在较大差异，因此，各地区的实际税率也存在较大程度的差异，这为我 们研究中国地方政府税收竞争提供 了思路 ：我们可以利用税收努力程度来研究地方政府在税率上 的策略互动。基于这样的出发点，本文利用 1998~2012年 中国省级地区的面板数据估算 了政府 税收努力程度 ，以此来表征地方政府的实际税率 ，在此基础上利用动态空间面板数据模型实证研 究了地方政府的税收努力程度 的策略互动 ，以此来检验地方政府的税收竞争 。 * 本文系国家 自然科学基金青年项 目 “人 口老龄化下的技术进步方向与要素收入份额” 、中国 博士后科学基金项 目 “城市间土地财政的竞争外溢与房价的空间传导”(2012M510670)、教育部人文社会科学研 究一般项 目 “空间似无关 回归模型、参数估计、设定检验及其应用 ”(13YJC91OOO3)、福建省 自然科学基金项 目 “基于样本数据 内生 的空间权重矩阵：理论与应用 ”(2o14JO127o)的阶段性研究成果 。 ’ · 22 · 中国地方政府税收努力程度的策略互动——基于动态空间面板数据模型的经验研究 一 、 税收努力程度的估算 20世纪 60年代 ，国际货币基金组织 (IMF)学者首先提出用税收努力指标来进行国际间税 收比较，认为某地区税收比率 tax／Y (其 中，tax表示实际税收收人，y为GDP)取决于两个因 素：其一是税 收能力，指该地 区将法定税率应用 于实际税基所产生的税收收入，表示 为 tax ／Y ，其中，￡口z 表示预期税收收入 ；其二是征税努力，指该地区的地方政府实际运用其税 收能力获取税收收入的程度 ，用taxeff度量 ，其关系可 以表示为如下函数 ： tax／Y：f(tax ／Y， 口z ) (1) 根据上式，可 以推导出税收努力程度 taxeff的表达式 ： taxeff：tax／tax (2)