第十三章特定审计事项(43页).pptVIP

(二)审计目标 ——确定关联方及其交易是否存在； ——关联方交易的记录是否适当； ——关联方交易的会计处理是否适当； ——关联方及其交易的披露是否恰当 (三)审计程序 1.获取、复核被审计单位提供的关联方清单 2.实施专门的审计程序，以识别关联方交易 如：查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录，询问管理当局或与其讨论有关重大交易的授权情况；了解被审计单位与其主要顾客、供应商和债权人、债务人的交易性质与范围；审阅有关存款、借款的询证函和贷款证，检查是否存在担保关系等。 五.公允价值计量和披露的审计 (一)公允价值 在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。 按照适用的会计准则和相关会计制度的规定，作出公允价值计量和披露是被审计单位管理层的责任。 注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定公允价值计量和披露是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定。 (二)了解被审计单位公允价值计量和披露的程序相关控制活动并评估重大错报风险 返回 六. 关联方及其交易的审计 (一)关联方交易的概念 是指 关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取款项。 关注两点： 1、在关联方及其交易问题上，被审计单位管理当局与注册会计师各有不同的责任。 （1）管理当局的责任：按照企业会计准则的要求识别和披露关联方及其交易； （2）CPA的责任：实施必要的审计程序，获取充分适当的审计证据，以确定被审计单位是否按照企业会计准则的要求识别和披露关联方及其交易。 2、关联方及其交易审计的局限性 交易的复杂性;内部控制,审计测试的固有限制 * 13章 教学重点与难点 教学目的 通过本章的学习，使同学们掌握库存现金、银行存款及其它货币资金的具体审计技能;或有事项、期后事项、期初余额、公允价值的计量与披露的审计关联方关系及关联交易、会计政策变更会计估计变更和会计差错更正、债务重组 、非货币性交易、合并会计报表、持续经营假设的审计。 现金的盘点、银行存款的函证这些特定事项的审计程序以及对审计意见的影响。 教学方式 1.多媒体教学为主; 2.讲授为主,辅以案例分析、课堂练习、课堂讨论。 教学时间 6学时 参考法规 内部会计控制规范-----货币资金 中国注册会计师审计准则第1331号－－首次接受委托时对期初余额的审计 中国注册会计师审计准则第1332号－－期后事项 中国注册会计师审计准则第1322号—公允价值计量和披露的审计 中国注册会计师审计准则第1323号—关联方 中国注册会计师审计准则第1321号－－会计估计的审计 中国注册会计师审计准则第1324号—持续经营 一. 货币资金的审计 二.或有事项的审计 三.期后事项审计 四.期初余额审计 五.公允价值计量和披露的审计 六. 关联方及其交易的审计 七.持续经营假设的审计 八.案例分析 一. 货币资金的审计 (一)交易循环与货币资金的关系 货币资金与交易循环 审计目标 审计范围: 现金盘点表; 银行对账单; 银行存款余额调节表; 有关的记账凭证和会计账簿 (二)重要内部控制测试 内部会计控制规范-----货币资金规定: 1.岗位分工及授权批准; 关注:对于重要的货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批 2.现金和银行存款的管理(超过库存限额的现金应及时送存银行;严格遵守现金开支范围的规定;不许坐支;不得私设“小金库”;) 3.票据及有关印章的管理 4.监督检查 (三) 现金的实质性测试 核对总账与日记账 盘点库存现金 现金截止测试 外币现金的测试 现金的盘点 盘点目的:证实现金是否真实存在 要点: (1)实施突击性检查,时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行; (2)盘点范围:所有现金; (3)编制“库存现金盘点表”; (4)资产负债表日后盘点的,应调整至资产负债表日的金额 (四)银行存款的实质性测试 核对总账与日记账 验证银行存款的真实性（取得并检查银行存款余额调节表、函证银行存款） 银行存款截止测试 外币存款的测试函证银行存款 函证目的:证实存款是否存在;可以了解资产的存在;了解欠银行的债务;发现未登记的银行借款 函证范围:应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函(包括存款账户已结清的银行); 函证方式:肯定式 (五)其他货币资金的实质性测试 核对总账与日记账 函证 会计记录的测试 截止测试 案例分析与讨论 返回 二.或有事项的审计 (一)或有事项的概念 是指过去的交易或事项形成的一种状况， 其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实. 或有负债:指过去的交易或事项形成的潜在义务, 其存在须通过