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* * * * * * * * * * * * * * * * * * 第 4 节 其它应收款的核算 二、其他应收款的核算 1. 含义 其他应收款是除了应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。 1）应收的各种赔款、罚款。如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险 公司收取的赔款等； 2）应收出租包装物租金； 2.主要内容 第 4 节 其它应收款的核算 3）应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担 的医药费、房租费等； 4）存出保证金，如租入包装物支付的押金； 5）备用金； 6）其他各种应收、暂付款项。 第 4 节 其它应收款的核算 二、账户设置—其他应收款 该科目借方登记发生的各种其他应收款，贷方登记企业收到的款项和结转情况，余额一般在借方，表示应收未收的其他应收款项。 三、具体业务核算 1.代职工垫付的款项 如：个人借差旅费，现金交付时， 借：其他应收款 贷：库存现金 第 4 节 其它应收款的核算 报销差旅费，余款交回时， 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款 2.存出保证金 企业交纳保证金时， 借：其他应收款 贷：银行存款（库存现金）”等科目； 企业收回保证金时 借：银行存款（库存现金） 贷：其他应收款 3.备用金 第 5 节 坏账的核算 一、坏账及坏账损失的确认 1. 坏账 2. 确认坏账损失应符合下列条件之一： ① 因债务人死亡或依法被宣告已失踪、死亡的，在取得公安机关出具的债务人已失踪或死亡的证明后，确定其遗产不足清偿或无法找到承债人追踪债务的； 第 5 节 坏账的核算 ② 因债务人被依法宣告破产、撤销或者被政府责令关闭等，应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项； ③ 逾期3年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债，连续3年亏损或连续停止经营3年以上的，并能认定在最近3年内没有任何业务往来，认定为坏账损失。 第 5 节 坏账的核算 二、坏账损失的核算方法 1.直接转销法 直接转销法是指在实际发生坏账时确认坏账损失，直接将坏账损失计入资产减值损失，并同时注销该笔应收账款。 2.备抵法 备抵法是指期估计坏账损失，并将其列入资产减值损失，形成坏账准备账户，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额的一种核算方法。 ※ 特别提示 一般企业都采用备抵法，核算应收账款的坏账。 第 5 节 坏账的核算 三、备抵法下坏账损失的核算 1.账户的设置——坏账准备 该账户贷方登记旅行社企业提取的坏账准备金和已确认并转销的坏账损失以后又收收回的金额，借方登记发生坏账损失的冲销额；期末贷方余额，反映旅行社企业已提提取的坏账准备金。 2.坏账准备金的计提方法 估计坏账损失的方法主要有应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法 （1）应收账款余额百分比法 A.企业在提取坏账准备时 如本期应计提的坏账准备金额大于坏账准备账面余额； 借：资产减值损失——计提坏账准备 贷：坏账准备 如应提取的坏账准备金额小于“坏账准备”账面余额; 借:坏账准备 贷:资产减值损失——计提坏账准备 第 5 节 坏账的核算 B.对于确实无法收回的应收款项 借：坏账准备 贷：应收账款 C.已确认坏账损失并转销的应收款项，以后又全部或部分收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 同时， 借：银行存款 贷：应收账款 第 5 节 坏账的核算 （2）账龄分析法 ※ 特别提示 账龄分析法进行坏账损失的估计时，不同账龄的应收账款采用不同的计提坏账准备金的比例，这样，账龄分析法估计坏账损失较之应收账款余额百分比法更为准确。 （3）销货百分法 销货百分比法是根据企业当期赊销金额的一定比例估计坏账损失的一种方法