旅行社会计实务PPT8.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第 4 节 旅行社固定资产折旧的核算 1. 应提取折旧的固定资产 （1）房屋和建筑物； （2）在用机器设备、仪器、仪表、运输车辆、工具器具； （3）季节性停用和修理性停用的设备； （4）以经营租赁方式租出的固定资产； （5）以融资租赁方式租入的固定资产。 第 4 节 旅行社固定资产折旧的核算 2. 不计算提取折旧的固定资产 （1）房屋及建筑物以外的未使用固定资产； （2）以经营租赁方式租入的固定资产； （3）在建工程项目交付使用前的固定资产； （4）已经提足折旧继续使用的固定资产； （5）未提足折旧提前报废的固定资产； （6）国家规定不得提取折旧的其他固定资产。 第 4 节 旅行社固定资产折旧的核算 三、固定资产折旧的计算方法 1.平均折旧法 （1）平均使用年限法 平均使用年限法是将固定资产折旧均衡地分摊到固定资产使用期各期的方法。 固定资产年折旧额 =（固定资产原价-预计残值+预计清理费）/预计使用年限 =（固定资产原价-预计净残值）/预计使用年限 = 固定资产原价 （1-预计净残值率）/预计使用年限 固定资产月折旧额 = 固定资产年折旧额÷12 固定资产年折旧率 = 固定资产年折旧额/固定资产原值 =（1-预计净残值率）/固定资产预计使用年限 固定资产月折旧率 = 年折旧率÷12 第 4 节 旅行社固定资产折旧的核算 (2）工作量法 单位工作量折旧额 = 固定资产原值×（1-残值率）/预计总工作量 固定资产折旧额 = 该固定资产的工作量×单位工作量折旧额 例：天天旅行社购置一辆全新大客车，价值200000元，预计行驶里数为500000千米，预计残值1000元，若购置当年行驶了50000千米,则： 每千米折旧额=（200000-1000）/50000 =0.398（元/千米） 当年应提折旧额=0.398×50000=19900（元） 旅行社在采取这种方法时。可将其具体化为各种工作量，如工作小时数、行使总里程数等。 第 4 节 旅行社固定资产折旧的核算 2.加速折旧法 （1）定义 加速折旧法是指固定资产每期计提的折旧额，在使用初期提的多，在使用后期提的少，从而使其在使用年限内加快得以补偿的折旧计算方法。主要包括年数总和法和双倍余额递减法两种方法。 （2）年数总和法和双倍余额递减法 第 4 节 旅行社固定资产折旧的核算 （1）年数总和法 年数总和法是以固定资产原值减去预计净残值后的余额乘以一个逐年递减的折旧率，这个折旧率是一个以固定资产尚可使用的年限为分子，以固定资产使用年限中各年数字之和为分母的分数。 （2）双倍余额递减法 双倍余额递减法是以固定资产每期期初账面价值作为基数，以直线折旧率的双倍作为折旧率来计算固定资产折旧的方法。 第 4 节 旅行社固定资产折旧的核算 四、固定资产折旧的核算方法 1.账户设置 “累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。反映期末提取的各年固定资产折旧累计数。 2.具体业务 借：主营业务成本 管理费用 贷：累计折旧 第 4 节 旅行社固定资产折旧的核算 五、旅行社固定资产修理核算 按现行制度规定，企业固定资产修理费用作为收益性支出直接计入当期损益账户。如果修理费用数额较大，可采取预提和待摊的办法进行处理,以均衡各期的成本费用。 第5节 旅行社无形资产核算 一、无形资产的确认和初始计量 1.无形资产定义及其特点 无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，能够为旅行社长期使用并带来经济效益的资产。 第5节 旅行社无形资产核算 2.无形资产的特征 (1)无形资产不具有实物形态 (2)无形资产具有可辨认性 (3)无形资产属于非货币无形资产