我国社会公平感与税收不遵从行为的关系研究.pdfVIP

总202期 第4期 贵州社会科学 V01．2o2．No．4 2 0 0 6年7月 Social Sciences in Guizhou July．2 0 0 6 我国社会公平感与税收 不遵从行为的关系研究 杨 杨 杜 剑 (西南财经大学，成都 61(~74) 摘 要：纳税义务人税收不遵从行为的主要诱因是社会公平感的缺失。针对我国的实际情况，应进一步完善现行税制， 优化税收征管，增强纳税人社会公平感，以更好地防范税收不遵从行为。 关键词：税收不遵从；社会公平感；税制缺陷 中图分类号：FSIO．42 文献标识码：A 文章编号：1002—6924(．2006)04—039—041 酬(包括金钱、工作安排及获得的赏识等)与自己的投入(包 一 、 社会公平感的缺失——税收不 括教育程度、所做努力、用于工作的时间、精力和其他无形损 遵从行为的诱因 耗等)的比值与组织内其他人作横向比较，只有相等时，他才 认为是公平的。公式为Qp／Ip=Qc／Ic(其中Qp为对自己所获 (一)纳税行为分类 现代税收管理理论将纳税义务人的行为分为税收遵从 报酬的感觉，Ip为对自己所作投入的感觉，Qc为对他人所获 报酬的感觉，Ic为对他人所作投入的感觉)。(2)纵向比较， 与税收不遵从两类。税收遵从主要有三种类型，即防卫性遵 即把自己目前所获得报酬与目前投入的努力的比值，同自己 从、制度性遵从及忠诚性遵从。税收不遵从也主要有三种类 型，即情感性不遵从、无知性不遵从及自私性不遵从。 过去所获得报酬与过去投入的努力的比值进行比较，只有相 税收是国家凭借政治权力向公众无偿课征的，而不是基 等时，他才认为是公平的。公式为：Qp／Ip=Qh／Ih(其中，Qp 于自由意志的契约行为。尽管社会主义税收“取之于民，用 为自己对现在所获报酬的感觉，Ip为自己对现在所作投入的 之于民”，但对每一个具体的纳税人来说，税收与公共支出并 感觉，Qh为自己对过去所获报酬的感觉 为自己对过去所 没有严格的一一对应关系。因此，税收的课征容易引起人们 作投入的感觉)。将公平理论应用到税务管理领域，就转化 的痛苦感，最终产生税收不遵从行为。税收不遵从不仅导致 为纳税人不仅关心在统一的税法约束下自己所缴税款的绝 了税收流失，侵蚀了税基，而且加重了诚实纳税者的负担，破 对量，而且关心与自己属于同一税收待遇范围内的其他纳税 坏了税收的横向公平和纵向公平，妨碍了企业之间的公平竞 人所缴纳税款的绝对量。因此，纳税人会比较自己所缴纳税 争，不利于经济资源的合理有效配置。 款总额在感觉上是否公平合理，这一结果将会直接影响到他 (二)公平理论与税收不遵从 们今后及时足额缴纳税款的积极性。蒂鲍特(1hib8IIt)认为， 社会心理学中的公平理论又称为社会比较理论，是由亚 如果纳税人感到税制是公平的，则税收遵从的可能性比较 当斯在1965年提出来的，这一理论的实质是探讨投入劳动与 大；如果纳税人认为税制不公平就会选择偷逃税以弥补税制 所获报酬的比值关系，即个人所做的投入(贡献)与其所获报 的不公平。刘易斯(IJewis)研究个体纳税心理时发现，只有纳 酬(结果)之间的平衡问题。