我国税收与经济增长研究.pdfVIP

金融观察 市场周刊·财经论坛 2004年4月号 国税收与经：I文I l ti b长研究 田志 刚’ 高 琳 毛 翠 英。 (1．东北财经 财政学系，辽宁 大连 1 1 6025；2．中南财经政法大学 财政学，湖北 武汉 450060) 摘 要：近几年来，我国税收增长快于经济增长的状况引起了社会各界的广泛关注。研究主要从税收弹性的角度 对这一问题进行分析，认为税收收入并非越多越好，要兼顾产出与投入，要实现税收增长与经济增长的良性循环， 要改革预算外资金管理办法、清理制度外收入，进一步推进税费改革。 关健词：税收增长；经济增长；超常增长；税收弹性 中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1008—4428(2004)04—0040—02 近几年来我国税收总量连续快速增长，税收弹性不断攀升， 收弹性水平并不太高，因此笔者认为，我国的税收弹性水平尚处 从而引发了财税学界关于我国税收是否处于超常增长状态的争 于合理限度内，还没有达到”超常增长”的状态。 论。笔者认为，自分税制改革以来，我国的税收弹性尚处于正常范 二、对中国税收增长的评价 围内，税收增长与经济增长基本协调。 目前，许多学者认为采用比例税率的流转税还是我国的主体 一 经济良性循环条件下的税收弹性 税种，其累退性质导致它的税收弹性系数最多只能等于l；而累进 税收弹性是指税收收入变化率与经济增长率(通常用GDP增 所得税的弹性系数虽然可能大于l，但我国所得税实际上并没有 长率表示)之比，它是衡量税收的相对变化对于经济增长的相对 发挥主体税种的作用，由此认定我国现在较高的税收弹性表明税 变化反应程度的指标。税收弹性小于l时称为税收缺乏弹性，它表 收已处于超常增长状态。笔者认为，上述分析仅仅是从税收总量 示税收的增长速度慢于经济的增长速度 税收弹性等于l时称为 的角度而言的；实际上税收弹性受到多种因素的制约，除了经济 税收单一弹性，代表税收与经济是同步增长的；税收弹性大于l时 因素，还要受到政策因素、征管因素的影响。要分析税收对经济而 称为税收富有弹性，代表税收增长快于经济增长速度，税收参与 言是否处于超常状态，就有必要剔除政策与征管因素的影响。分 经济增量分配的比重有上升趋势。在经济和税收都保持良眭循环 析如一F： l997 2(1(】2年我困税收增收 索份额表 (表2) 的条件下，税收弹性可能大于l。 位： 1、从财政职能看，税收必须保持一定的增长规模，其弹性应能确 年度 经济 素比苞 政策冈素比重 管冈素比重 l997 4 5 25．4 27 l 保税收收入与经济增长协调发展。瓦格纳定律表明：一方面随着社 l998 31 6 23． 44 9 会和经济的发展，市场失灵因素的日益增多要求政府不断增加干 l999 66 l 0 33 8 预的广度和深度，因此，国家经济活动的范围会呈扩张趋势，经济 2000 66 l 21，1 l2．8 200l 49 0 25 l 25 9 增长和社会进步对公共服务的需求也会不断增加；另一方面，由