我国税收收入持续高速增长的实证分析.pdfVIP

《学术界(双月刊) 总第126期，2007．5 ACADEMICS IN CHINA No．5 Sep．2007 我国税收收入持续高速增长的实证分析 。谭光荣 (湖南大学 会计学院，湖南 长沙 410079) [摘 要]近几年来，我国税收收入增长快于经济增长的现象引起了社会各界的广 泛关注。对此，本文从财政支出、收入角度分析了税收收入高速增长对经济产生的影 响，并通过对我国1994--2004年税收收入增长与经济增长相关性及经济结构对税收收 入增长影响的实证分析，提出在我国近几年的税收增量中，经济增长只是其中的一个影 响因素，而经济结构变动对税收收入增长有显著影响。 [关键词]税收收入增长；经济增长；经济结构 一 、 从财政收支角度看税收收入高速增长的经济影响 税收是国家提供公共产品以满足公共需要的最基本的财力保障与支撑。而 政府的财政支出对经济具有重要的影响。就经济运行而言，税收的征收与使用 是同样重要的两个方面，要评价税收增长相对于经济增长是否处于超常状态，除 了考虑征收环节，还必须结合其使用情况，即用该笔税收安排的财政支出情况综 合确认。…一方面，从财政收入角度看，税收减少了私人可用于投资的可支配资 源，对投资和经济增长具有负面影响。如较高的公司和法人所得税率，会导致税 负较重，抑制投资率或资本存量的净增长，并使投资不合理地由重税部门流向轻 税部门，从而影响资本的边际生产力。另一方面，从财政支出角度看，政府的税 收用于提供公共产品。这些公共产品因为界定和保护了产权，改善了私人部门 的投资环境，提高了资源配置的效率，对经济增长有正的效应。因此，不同的支 出去向和资金的使用效率决定着税收效应的完整性。 作者简介：谭光荣(1963一)，湖南大学会计学院副教授、博士。研究方向：税收理论与政策。 一 158— 我国税收收入持续高速增长的实证分析 根据瓦格纳定律，随着社会和经济的发展，市场失灵因素会日益增多，要求 政府不断增加干预的广度和深度，因此，国家经济活动的范围会呈扩张趋势，经 济增长和社会进步对公共服务的需求也会不断增加；此外，由于教育、娱乐、文 化、健康等方面的公共消费需求弹性大于个人消费品的需求弹性，因此当GDP 增长时，经济中的实际收入增长了，公共消费则以更快的比例增长，社会公共产 品的需求量会不断增加。再考虑到政府职能扩张等因素，这些均会导致政府公 共支出规模随经济发展不断增长，甚至超过经济增长速度。 财政是社会风险的集中承担者，是经济稳定、社会稳定的最后一道防线。没 有一个强大健全的财政，宏观经济的稳定将变得十分脆弱。正是因为有了近几 年来的税收高速增长，才使财政收入占GDP的比重不断提高，为改革、发展、稳 定，为国家的宏观调控提供了财力保障，政府才有能力去解决社会发展中的各种 问题，如提高社会保障水平、加快生态环境建设、保障国家安全等等，同时也抑制 着财政风险，提高了政府抵御各种公共风险的能力。 二、从财政收入角度看税收收入高速增长的经济影响 税收对一定时期经济的影响，主要与两个因素相关：一是税收的相对规模， 亦即平均宏观税负。简单地说，税收规模越小，其对经济的扭曲性就越小(假设 税制结构等其他条件不变)；反之，则越大。这个因素可用税收占GDP的比重来 衡量。二是税收增量的相对规模，也就是边际宏观税负。若是其他条件不变，税 收增量的相对规模越大，对经济带来的扭曲性就会越大，反之则越小。这个因素 可用一定时期税收的增量占GDP增量的比重来表示。 从上述两个因素出发来 分析我国近几年的税收影响，可以发现： (1)税收的相对规模不大，对经济产生的影响力有限。近年来，我国税收占