我国税收改革、新变化及未来发展趋势.pdfVIP

财 税 务 FR~ NBS (， A’CCOUNTING I■●l●●●■ 我国税收改革、新变化及未来发展趋势 管永昊 1,2 刘林林 姚巧燕 ， 1．南京财经大学财政与税务学院 2．南京财经大学公共财政研究中心 3．安徽省宿州市国家税务局 【摘 要】2015年我国税收制度进行了较多的改革。税制改革方面，“营改增”、消费税征收范围部分调整、资源税扩大征税范 围、环境保护税法公布草案；税收政策方面，企业所得税在企业重组、小微企业、固定资产加速折旧、备案审批等方面发生了较大变化： 税收征管方面，出台了税收征管规范、纳税服务规范、“双摇号”稽查、一般反避税管理办法和 “互联网+税务”计划等措施。未来几年 内，修订 《税收征管法》、推进 “营改增”、完善房地产税制、出台环境保护税、改革个人所得税征收模式等将成为税收发展的趋势。 【关键词】税制改革；税收政策；税收征管；税收发展趋势 中图分类号：F810．42 文献标识码：A 文章编号：1004—5937(2016)07—0103—04 2015年是 “十二五”规划的收官之年，“十二五”时期多 经济下行和财政减收、地方政府主体税种缺失压力及部分 项重要的税收制度、政策与征管措施改革，均在 2015年留 行业 “营改增”后产生的税负大幅增加及分布不均衡等问 下了浓墨重彩的一笔，也将对税收未来发展产生重要影响。 题，对 “营改增”的态度逐渐由 “力争”、“抓紧”变为 “适时纳 回顾 2015年税收制度大改革、税收政策新变化、税收征管 入”…。但从整个税制的角度看，完成 “营改增”是大势所趋。 新举措，展望未来税收发展大趋势，将有助于把握我国税收 是完善税制、促进经济转型升级的必然要求。 发展脉络。 (二)消费税征收范围部分调整 消费税的功能在于 “寓禁于征”，我国消费税的改革方 一 、 2015年税收制度大改革 向就是限制高能耗、高污染和高消费，以促进合理消费和节 自1994年全面税制改革以来，我国税收制度的主要税 能减排。2015年，我国消费税围绕 “调整征收范围、优化税 种实际已在不断改革中阔步前进。由于企业所得税已实现 率结构、改进征收环节和增强消费税的调节功能”等方面进 了内外资合并，而个人所得税 目前最大的难点在于如何从 行了进一步的改革。汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费 分类向综合的课征模式改革，难 以一蹴而就，因此，“十二五” 税单位税额由1元 ／升提高到 1．52元 ／升，同时取消汽车 时期税制改革主要是以 “增、消、营”三大流转税为主，兼及 轮胎税 目、酒精、车用含铅汽油、气缸容量250毫升(不含) 其他税种。 以下的小排量摩托车消费税，使消费税的税率富有弹性，在 (一)“营改增”稳步推进，但进程放缓 国际油价下跌、全 国范围内雾覆现象严重的背景下，发挥了 “十二五”期间最引人注 目的税制改革，莫过于 “营改 控制污染物排放的调节作用。2015年 2月 1日起对电池、 增”试点了。营业税具有重复课税、不利于分工合作与产业 涂料征收消费税，适用税率均为4％；2015年 12月 31日 结构转型升级等缺陷，但在 1994年税制改革时，由于平衡 前对铅蓄电池缓征消费税；自2016年 1月 1日起，对铅蓄 中央与地方财政关系以及征管技术落后等原因。依然保留 电池按4％税率征收消费税 (财税 [2015]16号)，此举适应 了营业税。也正因如此，关于 “营改增”的呼声日益高涨。自 了产业结构升级的要求，发挥了消费税对经济转型升级的 2012年 1月 1日起 ，在上海开始了 “营改增”的试点，并逐 引导作用。2015年 5月 10日起，将卷烟批发环节从价税税 步实现了由上海到东部8省市再到全国的扩展，试点内容 率由5％提高至 11％，并按0．005元 ／支加征从量税(财税 经历了由 “6+1，，到 “7+1”、“