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我国税收收入超G D P增长的原因 董再平 (1．西南财经大学 成都 610074；2．广东技术师范学院 财政与金融系 广州 510040) 摘 要：以比例税率(流转税和企业所得税)为主体的税制结构，税收增长率一般应低于GDP 的增长率，即税收弹性系数小于1。我国近10年税收收入超GDP高速增长，税收弹性系数达2．07，这 种现象令人费解和难以相信，成为近几年人们的一个热门话题，使人们产生增长“是否正常”的疑虑。 本文对引起该现象的相关因素进行了分析，并提出了降低税负的政策主张。 关键词：GDP；税收收入；增长比例；税收负担 中图分类号：F812．42 文献标识码：A 文章编号：1002-6487(2006}06-0086-02 行比较，引入税收弹性系数和税收边际收入率两个指标进行 1 我 国税 收收入增长 与 GDP增长 的现状 分 定量描述。税收弹性系数是税收收入增长率和GDP增长率 析 的比值，如果该比值大于l，表明税收收入增长比例高于 GDP增长比例，反之则相反；税收边际收入率是指新增税收 GDP是指一个国家或地区商品和服务的消费、投资、政 收入占新增财政收入的比重，如果该指标高于当年宏观税 府购买以及净出口的货币价值总和。税收是GDP的组成部 负，表明税收收入有进一步增长趋势，反之则是下降趋势。从 分，是国家为了实现其职能，凭借政治权力，参与国民收入分 表1可以看出，税收弹性系数在1995—2004年10年间平均 配而取得财政收入的主要形式。近l0年我国税收收入增长 为2．07，表明税收收入增长幅度是GDP增长幅度的2．07倍， 和GDP增长情况见表l。 2001年和2004年高达2．7倍；税收边际收入率l0年间平均 (1)税收收入和GDP总量不断增长。1995—2004年l0年 为24．06％，表明新增税收收入占新增GDP的 24．06％，2001 表 1 1995—2004年GDP与税收收入增长情况及相关数据 年税收边际收入率更是达38．5％。 税收收入 GDP 税收收入占 边际税收收 上升或下降 税收弹性系 正 份 金额 增长率％ 金额 增长率％ GDP比重％ 人率％ 率⑦= 2 税 收 收 入 高 于 GDP增-lfi： (亿元)① ② (亿元)③ ④ ⑤ ③ ⑥ ⑥—⑤ 数⑧=②÷@ =△①÷△③ 1995 5973．6 17．81 57733 10．2 10_35 6．5 -3．85 1．75 的原因分析 l996 7050．6 l8．03 67795 9．7 l0．40 10．7 0．3 1．86 l997 8225．5 l6．66 74772 8．8 l1．0o 16．B 5．8 1．89 2．1 统计差异，主要体现在统计价格和 l998 9O93．0 10．55 78345 7．8 l1．6l 24_3 12．69 l_35 统计内容两个方面 l999 10315．0 l3．44 82O67 7．1 l2．57 3