我国税收负担：现状与优化.pdfVIP

中央财经大学学报 2006年第2期 我国税收负担：现状与优化 The Tax Burden in China：Reality and Optimization 彭高旺 李 里。 PENG Gao--wang LI Li (1．暨南大学经济学院 广州 510632 2．广西财经学院 南宁 530003) [摘 要]本文从宏观和微观两个层面分析我国的税收负担，认为我国宏观税负的提高只是一种恢复 性增长，税负没有偏重，在世界上仍处于偏低水平，税收收入持续大幅度增长主要基于经济的持续快速增 长及由此引发的税基扩大，但微观税负方面，企业的税负偏重。因此，需要继续优化我国的税收负担和税 制。 Abstract：This paper analyses the tax burden in China at macro micro levels and argues that the macro tax burden in China is still at lower level compared with that of other countries in the rest of the world．The rise in macro tax burden in China is j ust a recovery phenomenon of tax growth．In fact，the large increase in tax revenue lies in the quickly growing economy and the widening tax base．But viewing from the micro—level of tax burden，the tax burden of enterprises is heavy．This paper argues it is necessa— ry for China to optimize the tax burden and tax system． [关键词]税收负担 税制 优化 Key words：Tax burden Tax system Optimization [中图分类号]F812．42 [文献标识码]A J文章编号]1000--1549(2006)02--0011--04 税收负担问题是税收制度的核心问题，合理界定一定时期的税负水平，对于保证政府履行其职能需要 的财力，促进经济发展，有着重要的意义。一般来说，政府税收收入规模过小，将难以保证政府履行其职 能的资金需要；而政府税收收入规模过大，又会产生税收的超额负担进而抑制经济增长。因此，确定科学 合理的税收负担水平非常重要。 一 、 当前我国税收负担的现状及分析 税收负担是税收收入与税基的一种比例关系。本文主要从两个方面来考察税收负担情况：一是宏观税 负水平，即税收收入占国内生产总值 (GDP)的动态比例关系；二是微观税负水平，即企业税收负担的 大小。 1．宏观税负分析——宏观税负呈恢复性增长，并没有偏重 宏观税负 (也称宏观税率)是指一个国家在一定时期 (一般为一年)政府取得的税收收入总额占同期 国内生产总值的比重。宏观税负不仅反映政府在国民经济总量分配中的集中程度，也表明政府执行社会经 济职能以及财政功能的强弱。宏观税负水平与国家的政治制度、经济政策、经济发展水平和聚财能力密切 相关，是国家经济决策的主要经济变量。 从当前世界各国来看，高收入国家的宏观税负多数超过3O ，中等收入国家为2O％一3O ，低收入 收稿日期；2005—11—24 作者简介；彭高旺 (1975一)，男，湖南人，暨南大学经济学院财税系财政学博士研究生，研究方向；财税理论与政策I李里 (1979一)，女，湖南人，广西财经学院会计系讲师，研究方向；经济理论与财务管理． 11 中央财经大学学报