我国税收遵从影响因素的实证分析.pdfVIP

第 31卷 第 165期 财经理论与实践(双月刊) Vo1． 31 N。． 185 2010年 5月 THE THE0RY AND PRACTICE0F F1NANCE AND ECoNOMICS May． 2010 · 财政与税务 · 我国税收遵从影响因素的实证分析 刘 振 彪 (中南大学 商学院，湖南 长沙 410083) 摘 要 ：通过对 国内外有关税收遵从研究进行总结和评述 ，明确 了税收遵从研究的范围、思路 ；基于税收 遵从影响因素的理论假设，实证分析 了税制、税率、信息非对称、税收征管及人们公平感觉等因素对税收遵从 的影响。从我 国税收遵从的现状 出发，结合税收征管实践，得 出影响我 国税收不遵从的主要 因素和税收流失 规模 ，提 出提高我 国税 收遵从度 的对策。 关键词 ：税收遵从 ；信息非对称性 ；税收流失；税收管理 中图分类号 ：F810．42 文献标识码 ： A 文章编号 ：1003—7217(2010)03—0093--04 一 国税收遵从度越高 ，国家税收收入流失就越 假设下得 出如下结论 ：个人收入 的变化对纳税人 中 小 ，税收就越能发挥其在社会 资源配置和收入再分 报额的影响不确定 ；税率的变化对纳税人 申报额的 配等方面中的宏观调控作用 。目前 ，税收不遵从不 影响不确定 ；税务机关查获逃税概率和罚款 比例的 仅破坏了我国公共服务与税收之间的正常关系，造 提高将减少纳税人 的逃税活动，这表明税务机关可 成政府税收大量流失 ，导致公共服务缺乏足够 的资 以通过加强征管、提高对税 收不遵从行为的处罚力 金保障；而且扭 曲了我国国民收入的分配 ，加剧了收 度来抑制逃税 行为。在 Allingham—Sandmo模 型 入分配不公 ，引发了民众不公平感 ，对 国民经济稳定 中，考虑 了个人收入、税率、查获概率以及罚款比例 增长和社会和谐产生极大危害。加强对我 国税收遵 对纳税人税收遵从 的影 响。HenkElffers，DickJ． 从影响因素及其作用机理的研究，可 以减少税收不 Hessing(1997)认为在税制设计时有意提高预扣税 遵从行为发生 ，提高税收遵从度。 款可 以提高税收遵从，因为人们往往将获得税款返 还视为一种获得 ，而将补缴税款视为一种损失[4]。 一 、 文献综述 Clotfeter(1983)，Feinstein(1991)的实证研究表明 税收不遵从行为始终是困扰各 国政府的一道难 税收遵从度随年龄的上升而上升[5]。 题 ，即使是在税收征管水平较高的美国，税收不遵从 随着对税收遵从研究 的深入 ，一些原来被忽略 行为也较为普遍 。1998年美 国国内收入署进行的 的因素也被发现在税收遵从 中起着不可忽视 的作 纳税人遵从度量项 目(TaxpayerComplianceMeas- 用 ，纳税人社会不公平心理就是其中之一 。国外学 urementProgram)显示 ，42 的纳税 申报表在一项 者对纳税人不公平心理影响税收遵从进行 了一些研 或多项收入项 目上 申报不足 ，61 的纳税 申报表在 究，其理论主要集 中在 以下几个方面 ：Spicer，Bec- 一 项或多项扣除项 目上 申报过度 ；为此，有关如何提 ker(1980)；Webley，Morris，Amstutz(1985)[0]设 高税收遵从的研究也陆续多了起来。AllinghamE ， 计了实验测试可感知的税收不公平与税收不遵从之 Sa