应交税费——应交增值税.ppt

损益类账户发生额 2013年12月31日 账 户 名 称 金 额 账 户 名 称 金 额 主营业务收入 370000 主营业务成本 130000 其他业务收入 40000 其他业务成本 10000 营业外收入 60 营业税金及附加 3300 管理费用 11000 销售费用 1500 财务费用 3000 营业外支出 900 合计 410060 合计 159700 五、利润分配业务的核算 1）利润分配的内容及顺序 1、弥补以前年度亏损 2、提取法定盈余公积 3、提取任意盈余公积 4、向投资者分配利润 盈余公积 （1）转增资本数 从利润中提取盈余公积数 （2）弥补亏损数 尚未转增资本和 弥补亏损数 应付利润 已支付的 企业计算的 利润数 应付利润 尚未支付的利润 账户设置 利润分配 （1）由“ 本年利润” 由“本年 转入的亏损数 利润”转 （2）计提的盈余公积 入的盈余数 （3）计算的应付利润 借方余额： 贷方余额： 未弥补的亏损数 未分配的利润数 明细账户:1)提取盈余公积 2)应付利润 3)未分配利润 （二）利润分配的核算 1、按规定计提盈余公积金 借：利润分配——提取盈余公积 贷：盈余公积 2、按规定计算应付给投资者利润 借：利润分配 ——应付利润 贷：应付利润 3、年终转销“本年利润” 盈利企业： 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 亏损企业： 借：利润分配—未分配利润 贷：本年利润 4、年终转销“利润分配” 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取盈余公积 —应付利润 【例36】 某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1 000万元，按10%计提法定盈余公积，计算应付给投资者的利润为80万元。 要求（1）计提法定盈余公积金并编会计分录； （2）编制向投资者分配利润的分录； （3）将“本年利润”账户余额转入“利润分配”； （4）转销利润分配明细账户。 1、计提盈余公积金=1000×10%=100（万元） 借：利润分配——提取盈余公积 1000 000 贷：盈余公积 1000 000 2、向投资者利润 借：利润分配 ——应付利润 800 000 贷：应付利润 800 000 3、年终转销“本年利润” 借：本年利润 10 000 000 贷：利润分配—未分配利润 10 000 000 4、年终转销“利润分配” 借：利润分配—未分配利润 1 800 000 贷：利润分配—提取盈余公积 1000 000 —应付利润 800 000 【例36】 某企业年初未分配利润为50万元，本年净利润为800万元，按10%计提法定盈余公积，计算应付给投资者的利润为100万元。 要求（1）计提法定盈余公积金并编会计分录； （2）编制向投资者分配利润的分录； （3）将“本年利润”账户余额转入“利润分配”； （4）转销利润分配明细账户。 1、计提盈余公积金=800×10%=80（万元） 借：利润分配——提取盈余公积 800 000 贷：盈余公积 800 000 2、向投资者利润 借：利润分配 ——应付利润 1000 000 贷：应付利润 1000 000 3、年终转销“本年利润” 借：本年利润 8 000 000 贷：利润分配—未分配利润 8 000 000 4、年终转销“利润分配” 借：利润分配—未分配利润 1 800 000 贷：利润分配—提取盈余公积 800 000