碳税征收的国际比较与经验借鉴.pdfVIP

经 济 研 究 《理论探索)2009年第4期(总第 178期) 碳税征收的国际比较 与经验借鉴 汪曾涛 (上海市发展改革研究院，上海 200032) [摘要] 近年来，全球气候变暖的趋势进一步加剧，越来越多的国家和地区对二氧化碳等各种 温室气体采取 了减排措施，征收碳税就是其中之一。目前，碳税已在芬兰、瑞典、丹麦、荷兰、意大利 以及加拿大的魁北克省和不列颠哥伦比亚省得到了运用，但这些国家和地区在碳税基本要素、税收 偏 离、碳税地位及效果等方面各不相同。国外开征碳税的实践为我国提供的借鉴经验是 ：开征碳税 应选择合适的时机和合适的征收方式，应遵循逐步推进的原则，采取税收中性的改革措施，应在生 产环节征收碳税等。 [关键词] 碳税征收，国际比较，经验借鉴 [中图分类号]F812．42 [文献标识码]A [文章编号]1004--4175(2009)04-0068-04 近年来，全球气候变暖的趋势进一步加剧，已 成为国际社会高度关注的热点之一。气候变暖是由 于全球温室气体排放增加所致 ，为此 ，越来越多的 国家和地区采取了各种温室气体减排措施，征收碳 税就是其中之一。 碳税是针对二氧化碳(CO：)排放而征收的税。 碳税的征收会提高石化能源产品的价格 ，价格的提 高会促进资源的节约利用、能源使用效率的提高， 会让非石化能源在价格上更具有竞争优势，从而减 少温室气体的排放。目前，碳税已在芬兰、瑞典 、丹 麦、荷兰、意大利以及加拿大魁北克省和不列颠哥 伦比亚省得到了运用。 近年来，随着城市化和工业化的快速发展，我 国对能源的需求越来越大，再加上大多是高能耗工 业，并且能源的利用率低下，我国成为仅次于美国 的世界第二大 CO 排放国。在可预期的将来 ，随着 人 口增长 、重工业和交通运输业的快速发展，我国 CO 的排放问题会越来越严重。针对这一现实问题， 党的十七大明确提出了可持续发展战略，要求到 2010年实现单位 GDP能源消耗比2005年降低 20％左右，相应减缓 CO 排放。为了将 CO 排放限 制在合理的范围内，我国有必要探讨和借鉴国际上 的做法并根据我国的实际情况做出优化选择。 本文将以石化能源的含碳量或该能源燃烧时 CO 的排放量为计税依据，把对石化能源征收的税 界定为碳税。 20世纪 9O年代初，芬兰、瑞典、丹麦、荷兰四个 北欧国家先后开征碳税 ，1999年意大利开始征收 ， 在其后的六 、七年里 ，世界其他国家和地区出现了 大量关于碳税的讨论 ，有些甚至已经成为政府提 案，但最终没有成为现实。2007年 1O月 1日、2008 年 7月 1日加拿大魁北克省和不列颠哥伦比亚省 先后开征碳税 ，又为碳税的理论和实践注入了新的 活力。与此同时，也有一些国家或地区声称开征碳 税，但是其并不根据碳含量、CO 排放量或CO 当量 为基础，因此不在我们的考察范围之内，比如挪威 的“碳税”①、英国的气候变化税 、美国科罗拉多州的 博尔德市对电力生产征收的 “碳税”等。此外，从 2008年 7月 1日开始，旧金山海湾地区八个县的企 业需要根据其温室气体的排放缴纳碳费，为将来开 征碳税打下了良好的基础。到目前为止，开征碳税 的国家或地区虽然不多，但情况各异。本文将从碳 税基本要素、税收偏离 、碳税地位及效果 、碳税税收 的使用情况等几方面对上述征收碳税的国家和地 [收稿日期]2009—05—12 [作者简介]汪曾涛(198o一)，男，湖北宜昌人，上海市发展改革研究院研究人员，上海财经大学经济学博士，主要研究方向 为财政学。 · 68· 《理论探索)2009年第4期(总第 178期) 露 齐研 究 区进行比较分析。 (一)碳税基本要素的对比分析。这里讨论各国 税率、纳税环节、纳税人和税收优惠等相关内容。 碳税税率一般依据 CO 排放量或CO 当量按 比例征收，但也有采用累进税率的，比如意大利。各 国的税率具体如下：2008年芬兰对每吨 CO 排放量 征收 20欧元 ，瑞典为 107．15欧元②；意大利根据燃 料排放 CO：量制定累进税率，最低每吨 5．2欧元， 最高为 68．58欧元③；丹麦的标准税率为每吨 12．1O 欧元[J]，但对居民和不同企业实行不同的税率，居 民的税率大大高于企业 [2 ；荷兰 1996年 1月起征 收燃料税和能源调节税，计税依据为碳和能量各占 50％，其中，CO 排放的税率为每吨 14．59欧元④；加 拿大不列颠哥伦比亚省2012年的目标税率为每吨 CO 当量 17．61欧元⑤，相当于对每吨 CO 排放量征 收 l4．62欧元。各国间碳税税率差异之所以较大，是 由于各国除碳税之外一般都有能源税和其他减排 政策，以及不同的国家和地区的减排目标不一样所 致。 从纳税环节来看，碳税可供选择的环节较多， 理