企业内部控制导论分解.ppt

第一章 企业内部控制导论 教学目标 掌握企业内部控制的涵义 掌握西方内部控制的发展历程 熟悉内部控制整合框架阶段的特点 熟悉基于风险管理内部控制的特点 了解企业内部控制的作用 了解企业内部控制的分类 需要说明的几个问题 课程的性质、目的与任务 （1）课程性质：《内部控制》是研究企业内部控制理论与制度体系的建设课程。加强内部控制，对于改善企业经营管理，防止其在经营中产生弊端，保障财产安全，提高经营活动的效率和效益都具有十分重要的意义。 需要说明的几个问题 课程的性质、目的与任务 （2）课程目的：学习该课程，可以了解企业在财产物资管理中存在的问题，学会建立相应的内部会计控制制度，提高其在企业财务会计制度方面的综合管理能力，为学习走向社会，走向市场，参加企业制度管理做准备。 （3）课程任务：让学生了解企业内部控制制度的基本理论，内部控制制度设计方法，掌握内部控制制度设计的基本原理，能够设计企业的内部控制制度，最终增强内部控制与管理的能力。 需要说明的几个问题 先行课程 （1）先行课程：会计学基础、中级财务会计、高级财务会计、财务管理学等。 11、考试方式与成绩评定 （1）考试方式：开卷，以案例分析、制度设计等作为考试的主要内容或方式，补充进行基础理论考试。 （2）成绩评定：平时成绩（考勤等）占30分，案例分析主要考核其案例分析的准确性，制度设计主要考核其制度的规范性、合理性、完整性等内容，根据具体情况评分（50分）。基础理论按照相关题型的要求评分（20分）。 第一节 企业内部控制概述 一、内部控制的含义　　　　　 　　（一）狭义内部控制 　　狭义的企业内部控制定义为：由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现与财务报告有关的内部控制目标的过程。其目标主要是合理保证企业财务报告及其相关信息的真实完整。 　　与财务报告相关的内部控制包括以下三方面的政策和程序： 　　一是保存足够详细的记录，准确、公允地反映企业的交易和资产处置情况； 　　二是合理保证按照企业会计准则和相关会计制度编制财务报表，按要求记录交易，企业发生的收入和支出已经过管理层和董事会的授权； 　　三是合理保证及时防止或发现未经授权的、对财务报表有重大影响的取得、使用或处置的企业资产。 （二）广义内部控制 　　1、内部控制是一个过程 　　2、内部控制需要企业全员参与 　　3、内部控制只能是合理保证 　　常见现象和需要考虑的问题：①管理者滥予授权使控制形同虚设。②内部控制效果受人员素质影响。③人员联合舞弊。④成本效益问题。 对内部控制的认识 （1）内部控制是一个过程 （2）内部控制需要企业全员参与 （3）内部控制只能是合理保证 百度小故事： 一年轻人不小心将酒店的地毯烧了三个小洞，退房时服务员说根据酒店规定，每个洞要赔偿100元。年轻人问道：“确定是一个洞赔100元吗？”服务员回答：“是”。于是年轻人点燃烟头将三个小洞烧成一大洞。这一小故事给我们的启示是：①考核标准在哪里，人们的行动就在哪里；②不要光站在自己的角度订立标准；③漏洞有时是致命的。 二、企业内部控制的作用　　　 　　内部控制在经济管理和监督中主要有以下作用： 　　（1）提高会计信息资料的正确性和可靠性 　　（2）保证生产和经管活动顺利进行 　　（3）保护企业财产的安全完整 　　（4）保证企业既定方针的贯彻执行 　　（5）为审计工作提供良好基础　　　　　　 三、企业内部控制的分类　　　 （一）根据企业组织构架，分为治理控制、管理控制和作业控制 （二）根据控制对象，分为人事控制、财务控制、会计控制、生产控制等 （三）根据控制依据，分为制度控制和预算控制 （四）根据控制进程和时序，分为事前控制、事中控制和事后控制 （五）根据控制范围，分为战略控制和经营控制 　 第二节 国外内部控制的演进历程 第二节 国外内部控制的演进历程 一、萌芽期——内部牵制（1940年代以前） 二、形成发展时期——内部控制制度（1940~1970） 三、四、兴盛期——内部控制结构、内部控制整体架构（1980-2002） 五、成熟期——基于企业风险管理整合框架的内部控制（2002-） （一）萌芽期——内部牵制（1940年代以前） 1、基本思想：以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离。 2、产生原因：二战后军用技术民用化导致的产能过剩以及随之而来的海外扩张和海外子公司的 成立。 3、思想基础： （1）二个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的。 （古典概率论） （2）二个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。 4、牵制类型：实物牵制、机械牵制、体制牵制和账簿牵制。 一、内部控制的萌芽期--内部牵制阶