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教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介 财务处 二○一一年五月一日 提 纲 一、应当缴纳个人所得税的所得项目 二、可以免纳个人所得税的所得项目 三、应纳税所得额的计算 1、工资、薪金应纳税所得额的计算 2、劳务报酬应纳税所得额的计算 3、稿酬应纳税所得额的计算 四、税率 1、工资、薪金的适用税率 2、劳务报酬的适用税率 3、稿酬的适用税率 五、应纳税额的计算 1、工资、薪金所得应纳税额的计算 2、劳务报酬所得应纳税额的计算 3、稿酬所得应纳税额的计算 一、应当缴纳个人所得税的所得项目 ???? 1、工资、薪金所得； ????2、个体工商户的生产、经营所得； 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； ? 4、劳务报酬所得； ???5、稿酬所得； ?? 6、特许权（指著作权、专利权等）使用费所得； ????7、利息、股息、红利所得； 8、财产租赁所得； 9、财产转让所得； 10、偶然所得（指中奖、中彩等所得）； 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 工资、薪金所得的涵义 工资、薪金所得是指：个人因任职或者受雇而取得的工 资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与 任职或受雇有关的其他所得。 国家税务总局关于个人所得税相关问题的解释中指出—— 1、个人因任职或受雇而从单位取得的实物所得，如住房、 电脑、汽车等，属于工资薪金所得，应按照购买住房、电脑、 汽车等的实际支出金额计算缴纳个人所得税； 2、个人参加单位组织的免费旅游以及个人认购股票等有价 证券时从其雇主处取得的折扣或补贴等，也应按照工资、薪金 所得计算缴纳个人所得税； 3、有些单位除向职工发放工资、薪金以外，还根据职工从 事本单位其他专项工作情况，以劳务费等名义发放所得，这种 所得实际是职工工资、薪金所得的组成部分，应与工资、薪金 所得合并计算缴纳个人所得税； 4、对于离退休后返聘所取得的工资、薪金收入，以及离退 休后重新就业取得的工资、薪金收入，属于个人离退休后重新 受雇取得的收入，应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。 劳务报酬所得的涵义 劳务报酬所得是指：个人独立从事各种非雇佣的各种劳 务所取得的所得，包括：个人从事设计、装潢、安装、制 图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、 广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演 出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、 代办服务以及其他劳务取得的所得。 劳务报酬所得和工资、薪金所得的主要区别：工资、薪 金所得存在雇佣与被雇佣关系，劳务报酬所得则不存在雇佣 与被雇佣关系。 结 论：学校发放的岗位业绩津贴、在职人员领取的各类奖金（税法规定免税的除外）、各类加班费、讲课费、监考费、论文评审答辩费等收入都属于工资、薪金所得，应并入当月工资、薪金中合并计算缴纳个人所得税。 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 二、可以免纳个人所得税的所得项目 1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单 位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文 化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 2、国债和国家发行的金融债券利息； 3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴，如政府特殊津 贴、院士津贴、独生子女补贴、托儿补助费等； 4、福利费、抚恤费、救济金； 5、保险赔款； 6、军人的转业费、复员费； 7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、 退休工资、离休生活补助费； 8、企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指 定金融机构实际缴付的医疗保险费、失业保险费、住房公积 金、基本养老保险金； 9、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事 馆的外交代表、领事官员和其他人员所得； 10、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的 所得； 11、经国务院财政部门批准免税的所得。 三、应纳税所得额的计算 由于个人所得税的应纳税项目不同，并且取得某项所得所 需的费用也不同，因此，计算个人应纳税所得额，需按不同 应税项目分项计算。用某项应税项目的收入额减去税法规定 的该项目费用扣除标准后的余额即为该项目的应纳税所得额。 （一）费用扣除标准 1、工资、薪金所得的费用扣除标准为每月2000元。 2、劳务报酬所得、稿酬所得，每