2016中央电大高级财务会计网上作业01任务答案.doc

01任务 一、论述题（共 5 道试题，共 100 分。） 1. 2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。 2006年7月31日 甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元 项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公积200100未分配利润300250净资产合计260010001100要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录； （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录； （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。 2006年7月31日合并工作底稿 单位：万元 项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金应收账款存货长期股权投资固定资产净额合并商誉资产总计短期借款应付账款长期借款负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益所有者权益合计负债及所有者权益总计 答： 甲公司投资的会计分录为： 借：长期股权投资 9600000 贷：银行存款 9600000 甲公司编制合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录 借：固定资产 1000000 股本 5000000 资本公积 1500000 盈余公积 100000 未分配滋润 250000 商誉 800000 （ 960-1100*80% ） 贷：长期股权投资 9600000 少数股东权益 2200000 （ 1100* （ 1-80% ） ） 3 ．甲公司合并日合并报表工作底稿 2006年7月31日合并工作底稿 单位：万元 项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金1280-960  40360?? 360应收账款 200 360 560?? 560存货 320400 620??620长期股权投资 960? 960? 9600固定资产净额 1800 600 2400 100? 2500合并商誉??? 80? 80资产总计360014005000 1804220短期借款 380 100 480??480应付账款 20 10 30?? 30长期借款 600 290 890??890负债合计 1000 400 1400??1400股本 1600 500 2100 500?1600资本公积 500150 650 150?500盈余公积 200 100 300 100?200未分配利润300 250 550 250300少数股东权益??? 220220所有者权益合计 2600 1000 3600 1000 220 2820 负债及所有者权益总计 3600 1400 50004220 抵销分录合计???1180 1180 2. A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司