中国上市公司收入与成本费用配比性研究_张路.pdfVIP

中国上市公司收入与成本 费用配比性研究* 张 路 姜国华 岳 衡 ? ? 北京大学光华管理学院 100871 【摘要】收入与成本费用的配比性原则是应计制会计的重要内容。通过将一定时期内获得的收入和产生收入所耗 费的成本费用进行匹配，企业能够更好地反映该期间内公司的经营业绩。收入与成本费用匹配的程度是影响会 计信息质量的重要因素。本文对 1995 － 2011 年我国上市公司收入—成本费用的配比程度进行研究，发现在这段 样本期间内，收入与成本费用的配比程度呈现出先下降后上升的趋势。进一步研究发现，收入—营业成本，尤 其是收入—生产成本配比性的变化和会计制度的改革影响了配比的效果。 【关键词】收入—成本费用配比 盈余质量 成本费用结构 会计制度改革 一、引言 ， 收入与成本、费用的配比是指当确认某一会计期间内实现的收入时 必须同时确认与该收入相关的成 ， ， 本或费用支出。配比性原则是权责发生制会计的基础性原则 只有收入与成本费用实现良好的配比 会计 ， ? ， ? 信息才能完整真实地反映特定时期的经营成果 为使用者提供相关、可靠的信息 葛家澍 2003 。因此 ， 财务会计的确认、计量均强调配比性原则 该原则在世界各主要国家的会计实践中均有广泛运用。尽管配 比性原则在财务会计的理论与实践中具有重要的作用，但是学术界对这一原则的研究却非常缺乏，仅有的 ? ? 少量关于配比性的研究基本都是从理论角度进行讨论。Dichev and Tang 2008 是较早从实证角度关注收 ， 入与成本费用的配比程度及其经济后果的研究 针对我国配比性原则的实证研究尚属罕见。 本文运用上市公司财务数据，对我国上市公司的收入和成本费用配比程度变化及经济后果进行探索性 ， 的研究。随着中国资本市场的逐渐壮大 会计信息的重要性被越来越多的人所重视。作为影响收入、费用 ，