试论会计原则的内容与层次.pdfVIP

第 16 卷第 4 期 北京工商大学学报(社会科学版) VOl. 16 No.4 2001 年 7 月 JOURNAL OF BEUING 四CHNOLOGY AND BUSINESS UNIVERS盯Y (SOCIAL SCIENCE) July.2001 试论结~i.原则的肉岛与层次 李哮林机成林 (1重庆工学院，重庆 40∞ 50) 摘 要:中外对会计原则的内容与层次存在较大分歧，通过比较关因 FASB 、国际会计准则委员会、英阁、 中罔台湾地区和大陆对会计原则内容与层次的规范，提出会计原则应包括会计工作职业道德原则、财务会计 核算基本原则和会计政策原则三层次，并对各自包含的内容进行了简单阐述。 关键词:会计 1原则;内容与层次;职业道德原、则;核算基本原则;会计政策原则 中团分类号 :F23 文献标识码 :A 文章编号 :1009 … 6116 (2001)04 由 31 甲 03 会计原则一说使用频率较高，但无论是理论探 则、基础、惯例、规则和程序。可见，国际会计准则委 讨，还是会计准则的制定，关于会计原则包括的内容 员会将会计原则分为基本会计原则和具体会计原则 中外至今尚未取得共识，比较如下: 两大类。 …、羹国财务会计准则姿员会 (FASB) 二三、英阁 笑国 FASB 将会计原则分为两个居次:基本原则 英国《经济学家》杂志 1997 年载克恩斯托弗·诺 (包指成本原则、收入实现原则、配比原则和充分揭示 布斯薯的 (ACCOUNTINC) 词条中指出，会计原则 原则)和详细会计原则及程序(狭义公认会计原则)两 (Accounting Principles) 在美国，它越向于指会计实 部分。将成本效益关系、重要性、稳键性和行业特性 务的惯例，而在英国，它指的是更为基础和理论性的 作为操作限制的内容。基本假设、基本原则和操作限 东西。因此，美国的公认会计原则钮括大范围的有关 制共同作用于详细会计原则及程序。① 会计实务的概括性和具体的会计规则。在英国，具体 二、国际会计准则委员会(IASC) 的规则通常叫做实务(Practices) 、政策 (Policies) 或恭 国际会计准则委员会在 1989 年 7 月公布的《关 础 (Bases) ;习惯上，像权资发生制或者稳健性原则这 于编制和提供财务报袤的框架 财务报表的质量特 样更概括性的东西才被称作概;愈或惯例。③ 征中指出，财务报表四项主要的质量特植是可理解 可见，国际会计准则委员会和英国均是将企业会 性、