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第3章 账户与复式记账1
步骤 1、开设总账和明细账，登记期初余额 2、编制会计分录（注明明细账） 3、平行登记各账户（平行过账） 4、算出各账户发生额和余额（结账） 5、总账和明细账的分别试算平衡 * 发生额试算平衡表 —通过账户本期发生额汇总 借 银行存款 贷 期初余额 300 000 (业务登记略) …… (业务登记略) …… 本期增加发生额 400 000 本期减少发生额 190 000 期末余额 510 000 总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额 借 方 贷 方 银行存款 400 000 190 000 应付账款 80 000 5 000 (其余账户略) …… …… 合 计 695 000 695 000 借 应付账款 贷 (业务登记略) …… 期初余额 80 000 (业务登记略) …… 本期减少发生额 80 000 本期增加发生额 5 000 期末余额 5 000 账户名称 * B、余额试算平衡 ◆ 理论依据：资产=负债+所有者权益 会计账户 资产类 负债类 所有者 权益类 资产 = 负债 + 所有者权益 会计要素 短期借款 ××× 应付账款 ××× 实收资本 ××× 资本公积 ××× 会计等式 ★ 会计等式的相等关系通过各类相应账户的余额合计得以体现。 ★根据核算 会计要素的 要求设置。 现金 ××× 原材料 ××× * B、余额试算平衡 ◆ 平衡公式 ◆ 目的：检查每一账户记录的正确性 检查一定会计期间内所有账户记录的正确性 * 余额试算平衡表 —通过账户余额汇总 借 银行存款 贷 期初余额 300 000 (业务登记略) (业务登记略) 本期增加发生额 400 000 本期减少发生额 190 000 期末余额 510 000 总分类账户余额试算平衡表 期末余额 借 方 贷 方
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