营改增实施办法解读-纳税人版.ppt

集体福利有两个显著特点：一是免费或优待（包括低廉收费），带有补贴性。二是消费的形式是满足广大职工的共同需要，每个职工都有平等的使用权利，如职工宿舍、浴室、食堂等设施。集体福利的福利形式，主要包括： 住房福利、交通福利、饮食福利、教育培训福、医疗保健福利、有薪节假、文化旅游福利等。 * * 以上四条均为涉及到非正常损失的事项 ①一个观念“有合法凭证也不能抵扣”：纳税人虽然取得合法的扣税凭证，但非正常损失的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务，以及非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额是不能抵扣的。 * * * ①办法第二十七条中明确规定：纳税人的交际应酬消费属于个人消费。一般意义上，旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务主要接受对象是个人。对于一般纳税人购买的上述服务，难以准确地界定接受劳务的对象是企业还是个人，这些个人消费的服务不得从销项税额中抵扣。 ②贷款服务不得抵扣： 贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。 本规定主要是从管理和财政收入的角度综合考虑，为避免利用利息及金融衍生产品循环抵扣税款，杜绝抵扣链条出现漏洞，本次营改增统一要求：对贷款服务不得抵扣进项税。 同时，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 另外，融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。 * ①办法第二十七条中明确规定：纳税人的交际应酬消费属于个人消费。一般意义上，旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务主要接受对象是个人。对于一般纳税人购买的上述服务，难以准确地界定接受劳务的对象是企业还是个人，这些个人消费的服务不得从销项税额中抵扣。 ②贷款服务不得抵扣： 贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。 本规定主要是从管理和财政收入的角度综合考虑，为避免利用利息及金融衍生产品循环抵扣税款，杜绝抵扣链条出现漏洞，本次营改增统一要求：对贷款服务不得抵扣进项税。 同时，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 另外，融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。 * ①办法第二十七条中明确规定：纳税人的交际应酬消费属于个人消费。一般意义上，旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务主要接受对象是个人。对于一般纳税人购买的上述服务，难以准确地界定接受劳务的对象是企业还是个人，这些个人消费的服务不得从销项税额中抵扣。 ②贷款服务不得抵扣： 贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。 本规定主要是从管理和财政收入的角度综合考虑，为避免利用利息及金融衍生产品循环抵扣税款，杜绝抵扣链条出现漏洞，本次营改增统一要求：对贷款服务不得抵扣进项税。 同时，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 另外，融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。 * 本条是对不动产、无形资产、固定资产和非正常损失等重新进