结构性减税对产业结构调整的效应研究.pdf

结构性减税 产业结构调整的效应研究 黄庆平 巩利芳 方万里 摘要：税收是国家调控经济的重要工具，结构性减税是我国当前税制改革的重要内容。结构性减税是指通过对税 收要素进行制 性调整，将某些主体性税种的税负下调，同时上调某些辅助性税种的税率，进而降低实体经济的实际 税负水平。结构性减税政策的推行不仅仅可以减低企业的实际税负率，也是促进我国产业结构优化的有效途径。本文 首先对税收政策影响产业结构的机理分析从需求侧和供给侧进行了分析，最后对结构性减税对我国产业结构调整的 效应进行了深入解读。 关键词：结构性减税；产业结构；政策效应；研究 一、概论 从需求侧角 来看，需求由投资需求和 费需求所 产业结构，也称国民经济的部门结构，是指第一、第 组成。政府可以通过税收政策来改变某些细分行业领域 二、第三产业之间的结构与产业内子部门之间的结构。产 投资的利润率和某些 费商品的比较价格，改变投资者 业结构大体可以分为两类形式。一种产业结构是产品之 的投资需求和 费者的 费需求，带动投资结构和 费 间的结构，即不同产品在数量上呈现出来的比例，这种水 结构的改善，进而从需求端来优化产业结构。 平层面的产品结构由 费结构所决定，在市场经济条件 1.投资需求 下，其结构由市场机制来决定；产业结构的第二种表现形 当前在出口增速为负的情况下，投资继续成为稳定 式是生产不同产品的生产能力之间的结构。产业结构比 我国经济增长的主要抓手，是经济维持必要增速的重要 产品结构深 之处在 ，产业结构强调要不断地能够再 前提。然而，投资需求受投资收益、投资成本和投资风险 生产出某种产品结构的能力结构。 等要素的影响，但政府可以通过税收政策来调节投资者 产业结构的调整是世界各国政府的一项重要职责。 对投资品的需求，进而影响投资者的投资收益率。例如在 建立适合国际分工和本国国情的产业结构，不仅可以促 政府需要抑制的投资领域，政府可以综合运用差别化税 进本国经济发展的平衡和持续发展，还可以提高全体国 率、减免税政策的实施等，对需要调控的如高能耗、高污 民的物质生活水平，因此“产业结构调整”渐成热门词语。 染行业通过提高其实际税负率，从而降低这些行业的投 当前我国产业发展失衡和部分产能过剩已引发各界高 资收益率；在政府需要鼓励的投资领域，如战略性新兴和 关注。产业结构如何实现转型升级，已成为中国经济能否 高端产业，可以降低其实际税负率，从而提高这些行业的 顺利找到新动力的关键。 投资收益率。 “结构性减税”的提法始见 2008 年年底召开的中 2. 费需求 央经济工作会议。“结构性减税”一词，由“减税”与“结构 毋庸置疑， 费对生产具有反作用，当 费结构发生 性”叠合而成，它通过对税收要素进行制 性调整，将某 变化时，生产结构也会相应发生改变。政府可以通过对所 些主体性税种的税负下调，同时上调某些辅助性税种的 需调控的 费品进行征税，以影响 费品的价格，进而改 税率，进而降低实体经济的实际税负水平，以实现“有减 变 费者的 费选择，最终起到调节 费结构的目的。例 有增、以减为主”的结构性税负调整，最终为实现稳经济 如政府可以对 汽车、一次性木质筷子等商品开征 费 增长与合理调整产业结构而进行的税制优化安排。因此， 税，并在 费税中就不同的 费品目确立不同的税率，从 结构性减税被高层视为克服国际金融危机负面影响的一 而改变不同 费品目之间的比较价格并最终对 费结构 个极为重要的政策工具，成为当前我国积极财政政策操 形成一定的影响。 作的重头戏。