第八章 基金利润分配与税收-基金税收.pdfVIP

2015年证券从业资格考试内部资料 2015证券投资基金 第八章 基金利润分配与税收 知识点：基金税收 ● 定义： 包括基金组织、基金管理人和托管人、基金投资者的税收 ● 详细描述： 1.基金的税收 (1)营业税对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，免征营 业税。 (2)印花税：从2008年9月19日起，基金卖出股票时按照l‰的税率征收 证券(股票)交易印花税，而对买入交易不再征收印花税。 (3)所得税：对基金从证券市场中取得的收入暂不征收企业所得税。 2.基金管理人和基金托管人的税收 (1)基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法 的规定征收营业税。 (2)基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法 的规定征收企业所得税。 3.机构投资者买卖基金的税收 (1）金融机构(包括银行和非银行金融机构)买卖基金的差价收入征收营 业税 (2）非金融机构买卖基金份额的差价收入不征收营业税。 (3)企业投资者买卖基金份额暂免征收印花税。 (4)企业投资者买卖基金份额获得的差价收入，应并入企业的应纳税所 得额，征收企业所得税； (5）企业投资者从基金分配中获得的收入，暂不征收企业所得税。 4.个人投资者投资基金的税收 (1)个人投资者买卖基金份额暂免征收印花税。 (2)个人投资者买卖基金的差价收入，暂不征收个人所得税 (3）个人投资者从基金分配中获得的股票的股利收入、企业债券的利息 收入、存款利息收入，由上市公司、发行债券的企业和银行代扣代缴20％的 个人所得税，应纳税所得额按50％计算。 个人投资者从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税。 (4)投资者从基金分配中获得的国债利息、买卖股票差价收入暂不征收 所得税。 (5）个人投资者从封闭式基金分配中获得的企业债券差价收入，按现行 税法规定，应对个人投资者征收个人所得税，税款由封闭式基金在分配时依 法代扣代缴。 (6）个人投资者申、赎、基金的差价收入暂不征收个人所得税。 例题： 1.以下关于基金税收的表述，正确的是（）。 A.对基金管理人运用基金买卖股票债券的价差收入，征收营业税 B.按照财政部、国家税务总局的规定，从2008年9月19日起，基金卖出股票 按照1%征收营业税 C.对基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券等的价差收入暂不 征收企业所得税 D.基金管理人、托管人等从事基金管理活动取得的收入，暂不征收营业税 正确答案：C 解析： 对基金管理人运用基金买卖股票债券的价差收入，不征收营业税；按照财政 部、国家税务总局的规定，从2008年9月19日起，基金卖出股票按照0.1%征 收营业税；对基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券等的价差 收入暂不征收企业所得税；基金管理人、托管人等从事基金管理活动取得的 收入，征收营业税 2.目前，我国基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法征收 （）。 A.营业税 B.所得税 C.增值税 D.股票交易印花税 正确答案：A 解析： 基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法征收营业 税。 3.对个人投资者申购赎回基金份额获得的价差收入，在对个人买卖股票的价 差收入未回复征收个人所得税之前，暂不征收个人所得税。 A.正确 B.错误 正确答案：A 解析： 对个人投资者申购赎回基金份额获得的价差收入，在对个人买卖股票的价差 收入未回复征收个人所得税之前，暂不征收个人所得税。 4.下列关于基金税收的表述,正确的是()。 A.对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，征收营业税 B.对非金融机构买卖基金的差价收入征收营业税 C.基金管