论我国涉外税收政策对直接投资的影响.pdfVIP

湖北成人教育学院学报 Jul , 2004 2∞4 年 7 月 第 10 卷第4 期 Journal of Hußei Adult Education Institute V 0 1. 10 N 0 .4 论我国涉外税收政策对直接投资的影晌 吴敏 (湖北教育学院，湖北武汉， 43(剧。) [摘 要]丈章着重分析了税收对外国直接投资的影响，它一方面取决于东道国的实际税率，另一方面还取·决于居住 国的征税方法。在此基础土，针对我国涉外税收优怠政策中存在的问题，文章提出了一系列的应对措施。 [关键词]税收政策 直接投资 [中图分类号]G810 [文献标识码]A 自改革开放以来，我国的外国直接投资(Foreign Direcl 率(如 25%)时，后者对前者支付股利所得时，资本输出国 In盯1凹.ve恬slr恤nen盹1 可给予免税待遇。 税收制度和税收政策在其中起到了积极的促进作用。本 第三，应付外国税额抵免法。指在东道国因税收优惠 文将从理论分析出发，对我国涉外税收影响外国直接投资 而减免的税额，在居住国缴税时，可从居住国的应纳税额 的问题进行现实的探讨。 中扣除。这种制度的目的，在于避免东道国所减免的税收 -、外商役资税收优惠措施的效果分析 在居住国又征税的现象发生，故此制度又称税收饶让。 一般而言，外商投资者都是跨越国境的纳税人，通常 这种方法可使东道国(资本输入国)的税收支出发挥最大 称之为跨国纳税人。跨国纳税人虽然得到东道国给予 效果。 的各项税收优惠而暂时减轻了税收负担，但是当他把利润 第四，外国税额抵免法。指本国居住者的外国来源所 汇回居住国，如果居住重新征税，则东道国所减免的税收 得在外国已支付的税额，视为己对本国政府缴纳的税额， 必然转移到居住国的国库里，因此抵消了东道国的税收优 从本国应纳税额中扣除。抵免法可分为直接抵免法和间 惠效果。所以要正确估价有关外商投资的税收优惠效果， 接抵免法。直接抵免法是指同一经济实体的跨国纳税人， 必须先分析投资者居住国的课税方法。 在东道国直接缴纳的税款，可在缴纳的本国(居住国)税款 国际投资所遇到的最大问题之一，就是国际双重征税 中全部扣除。间接抵兔是指跨国纳税人在东道国非直接 问题。国际间重复征税不但阻碍生产要素的自由流动，而 缴纳的税款，可在缴纳的本国税款中部分扣除。其实质是 且还会抵消东道国鼓励 FDI 的税收优惠效果。居住国为 专门适用于跨国母子公司之间的抵兔，母公司只能按其从 了避免国际重复征税的发生，一般通过双边税收协定或单 子公司取得股息所含税款还原数得到相应的间接抵免额。 边规定，采用各种课税方法，消除重复征税