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第二章 消费税改革与政策调整 消费税是对部分应税消费品征收的一种流转税。我国现行 一、成品油消费税改革 成品油消费税改革最早动议于1994年2008年，为建立完善的成品油价格形成机制和规范的交通税费制度，促进节能减排和结构调整，公平负担，依法筹措交通基础设施维护和建设资金，国务院下发了国发[2008]37号《关 2009年1月1日起实[2008]167号《关于提高成品油1．将无铅汽油的消费税单位税额由每升0．2元提高到每1．0元；将含铅汽油的消费税单位税额由每升0．28元提高1．4元。2．将柴油的消费税单位税额由每升0．1元提高到每升0．8元。3．将石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由每升0．2元提高到每升l．0元。4．将航空煤油和燃料油的消费税单位税额由每升0．1元0．8元。5．明确本通知自2009年1月1日起执行。改革后的成品油消费税税率如表3—1所示。3—1 成品油消费税税目税率表 目 税 率 成品油： 1．汽油 （1） 1.0元／升 （2） 1.4元／升 2．柴油 0.8元／升 3．航空煤油 0.8元／升 4．石脑油 1.0元／升 5．溶剂油 1.0元／升 6．润滑油 1.0元／升 7．燃料油 0.8元／升 二、消费税条例和实施细则修订 原《中华人民共和国消费税暂行条例》国务院令第l351993年12月13日公布，《中华人民共和国消费税暂行（93）财法字第039号，于1993年12月25日公布。2008年11月10日，国务院令第539号公布（以下简称新），财政部、国家税务总局51号令，于2008年1215日公布了经修订的《中华人民共和国消费税暂行条例实（以下简称新消费税条例实施细则）。新消费税条例 1．调整部分税目税率。一是对烟类中的甲类卷烟和乙类0．003元／支规定，并将乙类卷烟税率从40％降到30％。二是不再区分粮食白酒与薯类白酒，粮食白20％。定额税率为0．5元／斤（500克）或0．5元／500毫升。从量定额税的计量单位按实际500毫升为1斤换算，不得按酒精度折算。三是将一10％的3％。经调整后消费税税目税率表中共设置了1445％，最低比例税率为1％。 2．修改价外费用内容。将消费税的价外费用的内容修改 3．规定组成计税价格计算公式。原消费税条例和实施细 （财税[2001]84号）和《关于调整 （财税[2001]91号）等文件出台后，对卷烟和白酒两种产 （1）纳税人自产自用的应税消费品，实行复合计税办法 组成计税价格成本+利润+自产自用数量×定额税率1-比例税率 （2）委托加工的应税消费品，实行复合计税办法计算纳 组成计税价格+加工费+×定额税率）/ （1-比例税率 （3）进口的应税消费品，实行复合计税办法计算纳税的 组成计税价格×消费税定额税率）/（1-消费税比例税率4．延长纳税申报期限。原消l日、3日、5日、l0日、l5日或者一个月，新消费税条l0日申报期调整为15 。 5．明确规定纳税地点。原消费税条例规定，纳税人销售 三、卷烟消费税政策调整 为了适当增加财政收入，完善烟产品消费税制度，经国务2009年5月26日下发了（财税[2009]84号）， 1．调整卷烟生产环节消费税计税价格。规定新的卷烟生 2．调整卷烟生产环节（含进）消费税的从价税税率。（1）甲类卷烟，即每标准条（200支，下同）调拨价格70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟，税率调整为56％；（2）乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增）以下的卷烟，税率调整为36％。 3．调整雪茄烟生产环节（含进）消费税的从价税税率。36％。 4．卷烟批发环节加征一道从价税。规定在中华人民共和（不含增值税），征收5％的批发消费税。 以上政策调整后卷烟消费税的税目税率如表3—2所示。 3—2 调整后的烟产品消费税税目税率表 目 税 率 征收环节 烟 1．卷烟 工业 （1） 56％加0.003元／支 生产环节 （调拨价70元（不含增值税）／条以上（含70元）） 目 税 率 征收环节 （2） 36％加0.003元／支 生产环节 （调拨价70元（不含增值税）／条以下） 商业批发 5％ 批发环节 2．雪茄 36％ 生产环节 3．烟丝 30％ 生产环节 四、白酒消费税计税依据变化 按消费税条例和实施细则规定，白酒的消费税实行从价和（