项目二增值税纳税实务.ppt

任务一 认识增值税 增值税的类型 任务一 认识增值税 【例题·单选题】2009年我国增值税实行全面“转型”指的是（ ）。 A．由过去的生产型转为收入型 B．由过去的收入型转为消费型 C．由过去的生产型转为消费型 D．由过去的消费型转为生产型 【答案】C 任务一 认识增值税 2.提供加工、修理修配劳务 提供加工(严格限制委托方提供原料及主要材料) 修理修配劳务(使货物恢复原状和功能的业务。注意：是修理，而绝不是改良和制造) 单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内 3.提供交通运输服务、邮政业及部分现代服务业服务 任务一 认识增值税 委托代销方式通常有两种，即收取手续费方式和视同买断方式，无论采用哪种方式，委托方均缴纳增值税，但受托方在收取手续费方式下实际只缴纳营业税，而在视同买断方式下需要缴纳增值税。不同的委托代销方式对委托方和受托方纳税的影响是不同的。 任务一 认识增值税 任务一 认识增值税 任务一 认识增值税 （2）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税义务人，将货物从一个机构移送至另一个机构用于销售，相关机构不在同一县（市）的应当缴纳增值税，相关机构设在同一县（市）的除外。 任务一 认识增值税 集体福利或个人消费是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及设备、物品等或以福利、奖励、津贴等形式发给职工个人的物品。 任务一 认识增值税 （4）将自产、委托加工和购买的货物用于对外投资、分配给股东或者投资者以及无偿赠送其他单位或者个人。 【思考2-2】下列各项中，应缴纳增值税的有哪些？ A.将自产的货物用于投资 B.将外购的货物用于集体福利 C.A市的甲企业将库存商品移送给本市的分公司乙销售 D.将外购的钢材用于修建办公大楼　　 E．某商店为服装厂代销儿童服装 F．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 G．某企业将外购的水泥用于基建工程 H．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 任务一 认识增值税 【例题·多选题】混合销售行为的基本特征为（ ）。（2001年） A.既涉及货物销售又涉及非应税劳务 B.发生在同一项销售行为中 C.从一个购买方取得货款 D.从不同购买方收取货款 【答案】ABC 任务一 认识增值税 【例题·多选题】依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（ ）。 A.家具厂生产板式家具并负责安装 B.宾馆提供餐饮服务并针对同一顾客同时销售烟酒饮料 C.照相馆提供照相服务的同时，以成本价销售相册。 D.批发企业销售货物并实行送货上门 【答案】AD 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 小规模纳税人 一般纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 任务一 认识增值税 任务一 认识增值税 2014税法营改增以后增值税征税范围，见表格 任务二 增值税应纳税额的计算 任务二 增值税应纳税额的计算 销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款、价外费用和价内税金，但不包括向购买方收取的增值税税款(销项税额)，就是价外税金。 销售额=价款+价外费用+价内税金 “价外费用”是指：价外收取的基金、集资款、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、品牌使用费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。 价外费用均视为含税收入。 符合条件代垫的运费： （1）承运者将运费发票开具给购货方； （2）纳税人将运费发票转交给购货方。 任务二 增值税应纳税额的计算 （三）以物易物方式销售：购销双方应各自作购销业务处理 （四）包装物的销售额：包装物不论是否单独计价随同产品出售，一律并入销售额计算增值税。 包装物押金 ①一年以内且未过企业规定期限，单独核算者，不做销售处理； ②一年以内但过企业规定期限，单独核算者，做销售处理 ③一年以上，一般做销售处理（特殊放宽期限的要经税务机关批准）； ④酒类包装物押金，收到就做销售处理（黄酒、啤酒除外）。 任务二 增值税应纳税额的计算 2.价款和税款合并收取情况下的销售额（含税销售额） 不含税销售额=含增值税销售额÷（1+税率） 需要含税与不含税换算的情况归纳： （1）商业企业零售价 （2）普通发票上注明的销售额（一般纳税人和小规模纳税人都有这种情况） （3）价税合并收取的金额 （4）价外费用一般为含税收入 （5）包装物的押金一般为含税收入 （6）建筑安装合同上的货物金额（主要涉及销售自产货物并提供建筑业劳务的合同） （二）进项税额 任务二 增值税应纳税额的