第五章 费用-营业税金及附加.pdfVIP

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 初级会计实务 第五章　费用 知识点：营业税金及附加 ● 详细描述： ★营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、 消费税，城市维护建设税、教育费附加和资源税等。（不包括增值税和所得 税） 营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所征收的一种税 。 消费税是对生产、委托加工及进口应税消费品（主要指烟、酒、化妆品 、高档次及高能耗的消费品）所征收的一种税。 例题： 1.某公司对外提供运输劳务，对应交的营业税应借记（）科目。 A.营业税金及附加 B.应交税费 C.管理费用 D.营业外支出 正确答案：A 解析：企业日常经营活动中产生的营业税通过营业税金及附加科目核算，该 题中对外提供劳务属于企业的日常经营活动，因此发生的营业税应该计入到 营业税金及附加科目中。 2.某企业当期应交纳的增值税为120000元，当期应交纳的营业税、消费税、 资源税、城市维护建设税分别为12000元、2000元、22000元、24000元，则 反映在该企业当期利润表上的营业税金及附加项目的金额应为（）元。 A.180000 B.60000 C.14000 D.38000 正确答案：B 解析：“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的消费税、营业 税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据 “营业税金及附加”科目的发生额分析填列。应交增值税不计入利润表，在 利润表“营业税金及附加”项目反映的金额 =12000+2000+22000+24000=60000(元）。 3.企业对外销售应税产品计算出的应交资源税，应计入（）。 A.制造费用 B.生产成本 C.主营业务成本 D.营业税金及附加 正确答案：D 解析：企业对外销售应税产品应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”科 目，贷记“应交税费——应交资源税”科目；企业自产自用应税产品而应交 纳的资源税，借记“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应交税费 ——应交资源税”科目。 4.下列各项中，不应记入“营业税金及附加”科目的有（）。 A.城市维护建设税 B.销售商品应交的增值税 C.处置固定资产应交的营业税 D.委托加工应税消费品应交的消费税 正确答案：B,C,D 解析：本题考核营业税金及附加的核算内容。选项B增值税不影响损益，不 计入营业税金及附加科目；选项C影响固定资产处置损益，计入营业外收入 或营业外支出科目；选项D计入委托加工物资成本或应交税费——应交消费 税科目。 5.某外商投资企业本年度发生以下业务：(1)外购原材料一批，用于生产化 妆品，取得增值税专用发票，注明价款1000万元，增值税额170万元，发票 已通过认证。(2)销售自产的化妆品50万件，取得不含税收入6000万元。 (3)产品销售成本1800万元，销售费用1000万元，财务费用80万元，管理费 用800万元（含业务招待费150万元）。(4)5月份发生火灾，损失外购的原材 料60万元（不含税），取得保险公司赔款15万元，取得责任人赔款10万元。 (5)取得国债利息收入2万元。营业税金及附加负担的相关税费包括（）。 A.消费税 B.增值税 C.城市维护建设税 D.教育费附加 正确答案：A,C,D 解析：营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、 消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。 6.某外商投资企业本年度发生以下业务：(1)外购原材料一批，用于生产化 妆品，取得增值税专用发票，注明价款1000万元，增值税额170万元，发票 已通过认证。(2)销售自产的化妆品50万件，取得不含税收入6000万元。 (3)产品销售成本1800万元，销售费用1000万元，财务费用80万元，管理费 用800万元（含业务招待费150万元）。(4)5月份发生火灾，损失外购的原材 料60万元（不含税），取得保险公司赔款15万元，取得责任人赔款10万元。 (5)取得国债利息收入2万元。该企业本年度所得税前准予扣除的税金及附加 为（）万元。 A.266.02 B.1800 C.2066.02