我国上市公司财务会计报告存在问题及对策.doc

我国上市公司财务会计报告存在问题及对策 　　[摘 要]国内各个公司为了扩大融资范围，均采用上市的方式，增加自身的经营管理资金。在此期间，上市公司负有财务会计报告披露的责任，股份持有者依据会计报告的内容，做出相应的判断，如继续融资或资金终止等。2015年调查数据显示，国内共有上市公司2768家，然而并不是所有上市公司均呈现盈利状态。非盈利上市公司，为增加资金融入，往往会对自身的财务会计报告进行更改，从而抑制了行业市场的健康运行。基于此，文章对当前上市公司财务会计报告存在的问题进行分析，提出相应的整改措施 [关键词]上市公司；财务会计报告；企业管理 [DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.06.153 财务会计报告主要由资产负债表和现金流量表、损益表以及附注等，用于反映企业在某段时间内财务状况与资金变动情况，更是债权人和投资人决策、政府宏观调控的衡量标准。而虚假财务会计报告是指：企业为获取不当利益，对客观事实进行歪曲，未按照国家会计规章制度的前提，擅自编制财务报告的行为。该种现象在上市公司中较为常见，其通过对财务会计报告的舞弊，获取相应的利益，使我国证券市场真实性、完整性以及精准性受到严重威胁 1 上市公司财务会计报告问题成因 1.1 财务压力 上市公司所存在的财务压力，主要从财务管理的角度，对公司经营行为、管理者管理行为的制约与压迫，从而为公司带来负债压力、退市压力与保壳压力等多种财务压力。若上市公司出现财务压力或资金过度紧张的情况，则会出现债权人、投资者背离的局面，使公司面临着破产的威胁。由于这种现象的存在，使上市公司在面临财务压力时，呈现“铤而走险”的状态，对自身现有财务状况进行掩盖。笔者结合实际调查工作，发现上市公司出现的财务压力主要由两点原因所引起：一是偿债压力；二是融资压力 1.2 利益驱使 结合国内外上市公司，可知上市公司管理结构主要由董事会、监事会以及经理人员等组合而成，即CEO、总经理和高级经理、监事等。依据《企业内部控制规范（征求意见稿）》（2007年版），其中对于公司管理阶层的定义为：对企业决策和经营、管理负有相应职责的企业内部成员，其主要包括董事长和董事、经理与副经理、总会计师或财务总监等。当上市公司经济效益出现下滑的状况时，则会造成公司管理阶层报酬降低，即公司业绩与管理者效益有着直接关联，从而当管理者利益受到侵害时，为了确保自身利益，采用会计报告虚增或漏记的方式，增加上市公司的融资金额，使其上市公司出现财务会计报告舞弊的状况，对债权人、投资者进行欺瞒 1.3 法律不健全 结合实际上市公司财务会计报告舞弊案例，对我国现有会计法律制度不健全问题进行详细分析：2015年7月20日，中国证监会对参仙源参业股份有限公司财务报告进行披露，发现其存在下述违法会计行为：2013年，少计成本5538.2210万元、虚增收入7372.9327万元；2014年，对上年度利润进行披露，并参与股份转让挂牌行为。对此，依据《中华人民共和国证券法》，将该公司当事人给予以下惩罚：对该公司予以警告，要求其改正，并处60万元罚款；对于程波（董事长）和李殿文（总经理）给予警告，并分别处30万元罚款；对赵东颖（财务总监）给予警告，处10万元罚款；对肖林（董事）、吴文莉（董事）与蒋群（董事）给予警告，分别处5万元罚款。由此可知，关于上市公司财务会计报告舞弊当事人的处罚成本相对较低，一般情况下仅在几十万元以内，而与其公司所获取的暴利无法形成正比，这也是当前上市公司出现会计报告舞弊的原因 2 改善上市公司财务会计报告现状应采取的措施 2.1 对会计法律制度进行完善 针对上市公司财务会计工作，其相关的法律规范为《会计法》以及会计准则等，在会计法律制度制定前夕，应结合国外先进的手段与经验，依据当前国情需要，使社会群众能够熟练地掌握多种会计知识，从而加深对会计法律制度的解读，同时还可认清会计行为之间的利益关联；制定期间，采用社会群众意见稿征集的方式，增加会计法律制度公开性、透明性以及制度性的特点，贯彻落实中小型投资者自身利益的根本划分；实施中，利用会计市场跟踪调查的方式，对会计法律制度的执行情况进行详细判断，重点关注新会计法律制度对社会群众以及民间企业的影响 2.2 构建健全的会计体系 解决当前上市公司财务会计报告不真实性的有效方法为：加大对会计准则的制定和实施力度。新会计准则（2006年）的制定，对上市公司财务会计报告内容、会计行为等进行明确规范，可在一定程度上改变目前证券会计行业所存在的状况。对此，笔者认为，对于上市公司财务会计报告而言，应对“会计透明度”相关问题进行详细分析，即“会计透明度”是实现财务会计报告真实性、质量性的有效手段。最初“透明度”由利