中小企业采购与付款内部控制存在的问题与改进建议.pdfVIP

，。袭麦寒恩。．，怒谚喜孝毒雩燃 缭刘瑞启刘卓卓 本文拟根揪企业内部控制规 购计划，通知采购部组织实施。采购部 改进建议：采购部根据原材料市场 范——基本规范》和《企业内部控制具 根据原材料市场供需情况、价格走势、备 供求情况、价格变动趋势、订货起点，与 体规范——采购与付款》的要求，通过 货情况、订货起点等适当增加采购数量。 生产部协商，生产部结合生产任务重新 对一家中型工业制造企业采购与付款内 存在问题1：该项控制没有把核实 修订采购计划，下达给采购部执行。 部控制系统进行分析和解割，试图找出 仓库内原材料置于下达采购计划之前。 二、选择原材料供应商 该企业在内部控制方面存在的问题并提 生产部对原材料库存情况不摸底，贸然 出改进建议，为其他企业完善内部控制 下达采购计划可能造成原材料的积压、 现状：为保证产品质量，技术部对 提供指导和帮助。 过期、贬值、变质。该企业属于电气制造 关键元器件指定了品牌和供应商，其余 该企业按照规范要求，建立了采购 企业，电子元器件、半导体元器件用量 材料由采购部向公司推荐供应商，经公 与付款内部控制，如规定生产部(除技术 最大，最近该企业清理了各类积压报废 司领导批准后，采购部实施采购。 部指定的关键元器件外)制定采购计划、 材料500多万元，其中电子元器件、半导 存在问题1：技术部指定关键元器 采购部负责组织采购、原材料仓库负责 体元器件就占到了6成。 件供应商，容易造成供应商对降价不感 货物验收、财务部负责货物付款，彼此之 改进建议：生产部在正式下达采购 兴趣，采购部只能“照方抓药”，不能发 间划分了职责、权限，部门之间互相分离、 计划前，与原材料仓库沟通、查明库存情 挥采购人员的主观能动性，询价比价作 互不隶属、相互监督，防止错误和舞弊。 况，根据当月生产需要，结合库存情况， 用尽失，企业失去了可能的利益，还有可 编制采购计划。 能产生腐败。 一，下达采购计划 存在问题2：未经生产部同意，采 改进建议：技术部可以指定关键元 现状：公司生产部根据销售部下迭 购部擅自变更、修改采购计划，造成采 器件品牌和生产商，可以提供相关供应 的生产任务书，编制当月的生产计划，根 购计划失去了科学性、严肃性，可能造成 商的信息，但不能指定供应商。采购部通 据生产所需要的原材料，编制原材料采 超量采购、资金占压和损失浪费。 过对同一品牌不同供应商进行询价比价 当然，除按照8％选择折现率之外， (元)。 与公司盈利能力的持续增长密不可分。考 分析者可以根据自己对同风险折现率的 估计出的每股价值与公司上市之后 虑到股票指数正处于历史最低水平(沪深 理解，选择合适的折现率。比如，将折现 按2011年末月均复权股价的关系如图1 率定为10％，那么，估计出的公司价值则 所示。 经下跌了50％以上)，因此，按照8％折 为： 根据图1可以看出，通产丽星的月平 现率估计出来的股票价值更能反映公司 公司价值气105．18[1+5％)]／(10％一均股价，在上市之后，大部分时间均在以 股票的真实价值。黼 5％)=2208．78(百万元)。 10％和8％的折现率估计出来的公司股票 (作者单位：深圳大学财会学院) 每股价值