金树颖-会计学基础（第二版）会计学基础4、5、6、7章14.pptVIP

第三节 对外投资 　　购入交易性金融资产时所支付的税金及手续费，应计入“投资收益”账户的借方。作为投资时所付出的代价，即投资损失。假如【例4-9】中，还用银行存款支付了税金及手续费600元，则编制的会计分录应为： 借：交易性金融资产——股票 42 400 　　　 ——债券 20 000 　　投资收益 600 　贷：银行存款——工行香山支行 63 000 第二节 存货发出的计价方法 一、先进先出法 先进先出法是假定最先发出的存货是最先入库的存货，每次发出存货的实际成本，按账面记载的入库的先后顺序的实际单价来计量的一种方法。 二、加权平均法 加权平均法也称全月一次加权平均法，是指在月末以月初结存存货数量和本月入库存货数量各自占存货总量的比重为权数，对月初结存存货单价和本月入库存货单价进行加权，计算加权平均单价，从而确定本月发出存货成本的一种方法。这种方法是假定可供销售的商品是均一的、无差别的。其计算公式为： 第二节 存货发出的计价方法 本月发出存货成本＝本月发出存货数量×加权平均单价 第二节 存货发出的计价方法 三、移动平均法 移动平均法也称移动加权平均法，是指每一次存货入库后，都要以原库存数量和新入库存货数量各自占存货总量的比重为权数，对原存货单价和新入库存货单价进行加权，计算加权平均单价，从而确定发出存货成本的一种方法。其计算公式为： 本次发出存货成本＝本次发出存货数量×加权平均单价 第二节 存货发出的计价方法 四、后进先出法 后进先出法与先进先出法相反，是假定最先发出的存货是最后入库的存货，每次发出存货的实际成本，按账面记载的入库的先后顺序的实际单价来计量的一种方法。 五、个别计价法 个别计价法也称分批认定法，是指按发出存货的个别购入成本来确认发出存货成本的一种方法。 第二节 货币资金的核算 8月16日，丁企业用信用卡支付差旅费2 800元，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单。 借：管理费用——差旅费 2 800 贷：其他货币资金——信用卡 2 800 第三节货币资金的清查 库存现金的清查 银行存款的清查 第三节 货币资金的清查 待处理财产损溢 借方 贷方 ?盘亏、毁损的各种资产 盘盈的各种资产确认价值 成本，盘盈资产价值 盘亏、毁损成本批准转出 批准转出 期末无余额 第三节货币资金的清查 【例6—6】期末，丙企业在库存现金清查中发现库存现金较账面余额短缺90元。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 90 贷：库存现金 90 【例6—7】期末，丁企业在库存现金清查中发现库存现金较账面余额溢余125元。 借：库存现金 125 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 125 第三节货币资金的清查 【例6—8】续【例6—6】经查明，短缺库存现金，其中有50元是由于出纳员失职造成的，应由其赔偿；其余部分无法查明原因，经批准作为管理费用处理。 借：其他应收款——出纳员 50 管理费用——库存现金短款 40 贷： 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 90 第三节货币资金的清查 【例6—9】续【例6—7】经核查，上述溢余的库存现金125元，其中100元是应支付给有关人员的；其余部分无法查明原因，经批准作为营业外收入处理。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 125 贷：其他应付款 100 营业外收入 25 第三节货币资金的清查 二、银行存款的清查 未达账项 1．银行已经收款记账，企业尚未收款记账 2．银行已经付款记账，企业尚未付款记账 3．企业已经收款记账，银行尚未收款记账 4．企业已经付款记账，银行尚未付款记账 第三节货币资金的清查 银行存款余额调节表的编制依据： 企业银行存款日记账余额 +银行已收企业未收的款项 —银行已付企业