金树颖-会计学基础（第二版）会计学基础第13章 14.pptVIP

第十三章 会计核算形式 本章重点和难点 本章重点：各会计核算形式的特征、步骤及优缺点与适用范围 本章难点：科目汇总表核算形式的运用。 第一节 会计核算形式概述 第一节 会计核算形式概述 一、记账凭证核算形式 （一）特征及步骤 （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 （2）根据收、付款凭证（或通用记账凭证）登记库存现金日记账和银行存款日记账。 （3）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账。 （4）根据记账凭证逐笔登记总分类账。 （5）期末，将总分类账与库存现金日记账、银行存款日记账及各明细分类账的发生额及期末余额合计数进行核对。 （6）期末，根据核对无误的总账和明细账的记录，编制财务会计报表。 第一节 会计核算形式概述 （二）优缺点及适用范围 　优点：账务处理程序简单明了，易于理解。总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。 　缺点：登记总账的工作量较大。 　适用范围：适用于规模小、经济业务量较少的单位。 第一节 会计核算形式概述 二、科目汇总表核算形式 　（一）特征及步骤 （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证 （2）根据收、付款凭证（或通用记账凭证）登记库存现金日记账和银行存款日记账。 （3）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。 （4）根据记账凭证定期编制科目汇总表。 （5）根据科目汇总表登记总分类账。 （6）期末，将总分类账与库存现金日记账、银行存款日记账及各明细分类账的发生额及期末余额合计数进行核对。 （7）期末，根据核对无误的总账和明细账的记录，编制财务会计报表。 第一节 会计核算形式概述 （二）优缺点及适用范围 　　优点：减轻了登记总账的工作量，并可以做到试算平衡，简明易懂。 　　缺点：不能反映账户对应关系，不便于查对账目。 　　适用范围：适用于经济业务量较多的单位。。 第一节 会计核算形式概述 三、汇总记账凭证核算形式 （一）特征及步骤 　　（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 　　（2）根据收、付款凭证（或通用记账凭证）登记库存现金日记账和银行存款日记账。 　　（3）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。 　　（4）根据记账凭证定期编制汇总记账凭证。 　　（5）根据各汇总记账凭证登记总分类账。 　　（6）期末，将总分类账与库存现金日记账、银行存款日记账及各明细分类账的发生额及期末余额合计数进行核对。 　　（7）期末，根据核对无误的总账和明细账的记录，编制财务会计报表。 第一节 会计核算形式概述 （二）优缺点及适用范围 　　优点：减轻了登记总账的工作量，由于按照账户对应关系汇总编制记账凭证，便于了解账户之间的对应关系。 　　缺点：不利于会计的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。 　　适用范围：适用于规模较大、经济业务量较多的单位。 第二节 科目汇总表核算形式的运用 一、资料 　　以本教材中W公司20x5年10月发生的全部经济业务为例，即业务[1]到[59]，具体业务内容详见【例12-1】。经济业务的原始凭证，假定是【例12-1】中用文字所表述的经济业务。 　　 二、编制记账凭证 　　因本例经济业务较少，会计凭证均采用通用记账凭证。本例中，以会计分录代替记账凭证，其编号按经济业务的顺序为依次为1到59。具体见【例12-1】。 第二节 科目汇总表核算形式的运用 三、设置和登记日记账、明细账 　　（1）设置并登记库存现金日记账和银行存款日记账，其参考格式和登记方法参见“第三章会计循环”。 　　（2）设置并登记各种明细账，其参考格式和登记方法参见 “第三章会计循环”。 　　 四、编制科目汇总表 （一）建T字型账户 （二）编制科目汇总表 五、设置并登记总分类账 第二节 科目汇总表核算形式的运用 六、对账与试算平衡 　　（一）对账 　　月末，将库存现金日记账、银行存款日记账余额，以及各种明细账的余额合计数，分别与总账中有关科目的余额核对相符。 　　（二）试算平衡 月终，根据核对无误的总分类账记录，编制“总分类账发生额及余额试算平衡表”如表 七、编制会计报表 试算平衡后，根据有关总分类账户和明细分类账户，编制“资产负债表”和“利润表”，具体见第十二章的表12-3和12-5所示。 本章小结 　　会计核算形式也称账务处理程序，是指以账簿体系为中心，将凭证、账簿、记账程序和会计报表有机结合在一起，相互配合地进行会计处理的会计核算组织形式。常用的会计核算形式主要有：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式和汇总记账凭证核算形式。其中，科目汇总表核算形式应用更为广泛。 　　记账凭证核算形式是直接依据记账凭证逐笔登记总账的一种核算形式。它是最基本的核算形式。科目汇总表核算形式是先根据记账凭证定期编制出科目汇总表，然