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增值税的原理：对增值额征税 增值税抵扣凭证： 1、增值税专用发票 2、完税凭证（取自海关相关部门） 3、收购免税农产品的收购凭证 ★无抵扣凭证，或购入用于非应税项目，支付的增值税计入货物成本。 增值税一般业务会计处理： 购入商品时： 借：库存商品 应缴税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 销售商品时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应缴税费-应交增值税（销项税额） 缴纳增值税时： 借：应缴税费-应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 增值税特殊业务会计处理： 购入免税农产品时 借：材料采购（按收购凭证的87%） 应缴税费-应交增值税（进项税额）（按收购凭证的13%） 贷：银行存款 ★ [例]某企业为增值税一般纳税人，本期收购农业产品，实际支付的价款为200万元，收购的农业产品已验收入库，款项已经支付。企业应作如下账务处理（该企业采用计划成本进行日常材料核算。原材料入库分录略） 进项税额＝200×13%＝26（万元） 借：材料采购　　　　　　　　　　　1 740 000 　　应交税费—应交增值税（进项税额）260 000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　2 000 000 视同销售的会计处理 业务范围 会计处理 （1）将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红 （2）将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资 （3）将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于集体福利和个人消费 （4）将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外捐赠 （5）将自产的、委托加工的物资用于在建工程 （这里特指不动产系列） 用于分红、对外投资和对职工的非货币性福利发放时： 借：应付股利（1） 长期股权投资（2） 应付职工薪酬（4） 贷：主营业务收入 或其他业务收入 应缴税费-应缴增值税（销） 同时： 借：主营业务成本 或其他业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品或原材料 如涉及消费税的还要做如下分录： 借：营业税金及附加 贷：应缴税费-应缴消费税 投资时，会计处理与出售基本一致，只要将收到的“银行存款”换成“长期股权投资”即可；分红时，将收到的“银行存款”换成“应付股利”；发放职工福利时，将收到的“银行存款”换成“ 应付职工薪酬”即可。 用于捐赠时： 借：营业外支出 存货跌价准备 贷：库存商品或原材料 应缴税费-应缴增值税（销） 应缴税费-应缴消费税 用于在建工程时： 借：在建工程 存货跌价准备 贷：库存商品 应缴税费-应缴增值税（销） （若建造的是动产性质的固定资产则无此项） 应缴税费-应缴消费税 业务范围　　　 　　会计处理 购买的物资用于在建工程（不动产）购买的物资用于在建工程（生产用动产） 若建造的是生产经营用动产则无需转出 购买的物资用于集体福利和个人消费 非正常损失（管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质）的产成品、半成品和购进物资所对应的进项税额 购进固定资产 借：在建工程 贷：原材料 应缴税费-应缴增值税（进项税额转出） 借：在建工程 存货跌价准备 贷：原材料 借：应付职工薪酬 存货跌价准备 贷：原材料 应缴税费-应缴增值税（进项税额转出） 借：待处理财产损益 存货跌价准备 贷：原材料 应缴税费-应缴增值税（进项税额转出） 若购进的是不动产 借：固定资产 （价税费） 贷：银行存款 若购进的为动产 借：固定资产 （价费） 应缴税费-应缴增值税（进项税额 贷：银行存款